Без рубрики

123 нк рф штраф

Оглавление:

Если не удержали НДФЛ из доходов физлица

Статьи по теме

Если вы не удержали НДФЛ с доходов физлица, например, НДФЛ с уволенного, то по окончании года подайте в налоговую инспекцию сведения о тех физических лицах, которым был выплачен доход, а налог — не удержан. Многие бухгалтеры спрашивают: если не удержан НДФЛ за прошлый год, то что делать? В этом случае нужно заполнить справку по форме 2-НДФЛ, и в ней в поле «Признак» нужно указать цифру 2.

Подать такую справку в инспекцию нужно в течение первого календарного месяца, следующего за отчетным годом, то есть в течение января. В 2016 году крайний срок подачи 2-НДФЛ с признаком 2 — не позднее 1 февраля 2016 года. В эти же сроки о невозможности удержать налог и о его сумме нужно известить и гражданина — получателя дохода.

Обратите внимание, что представление справки о невозможности удерждать НДФЛ с доходов уволенного не освобождает компанию и ИП от представления обычной 2-НДФЛ с признаком 1. Такую справку нужно подать не позднее 1 апреля 2016 года. При этом в справке в поле «Признак» проставляется цифра 1.

Когда удержать НДФЛ с доходов за прошлый год не удается

Выплачивая гражданам какие-либо доходы, вы выступаете налоговым агентом, поэтому должны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). При выплате денег проблем с удержанием НДФЛ обычно не возникает. Ведь прежде чем выдать нужную сумму, вы изымаете из нее налог.

А вот если человек от вас получает доход в натуральной форме (например, подарок дороже 4000 руб., оплата жилья и т. п.), удерживать НДФЛ не из чего. Тогда налог нужно удержать из ближайшей денежной выплаты, например из зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@). Но тут есть ограничение — удержать более 50% выплаты за один раз нельзя (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если заработка за прошлный год не хватило, вы переносите часть налога на следующий месяц и далее в пределах календарного года. Однако может быть и так, что человеку, кроме «натурального» дохода, вы больше ничего не выплачивали. Или же его доходов не хватило, чтобы полностью закрыть долг перед бюджетом. Тогда вам нужно по окончании года оформлять справку 2-НДФЛ на неудержанную сумму налога.

Как проинформировать ИФНС о неудержанном НДФЛ за прошлый год

По общему правилу тем «упрощенцам», кто не перечислил вовремя НДФЛ за работников, грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ). А также пени за каждый день просрочки (п. 3, 4 и 7 ст. 75 НК РФ). Поэтому если у вас в 2015 году были работники, с которых вы не смогли удержать налог, нужно уведомить об этом инспекцию не позднее 1 февраля 2016 года (п. 5 ст. 226 и ст. 216 НК РФ). Тогда наказывать вас за неисполнение обязанностей налогового агента не будут. Но это правило касается лишь тех случаев, когда вы реально не имели возможности удержать налог.

Если же вы просто забыли удержать НДФЛ из денежной выплаты сотруднику либо не перечислили его в бюджет, ответственность никто не отменит. И здесь вам нужно не справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в инспекцию подавать. А быстрее гасить свой долг перед бюджетом, пока ваше нарушение не обнаружилось по результатам проверки.

Но вернемся к случаю, когда налог не был удержан в силу объективных причин. Тогда, чтобы проинформировать об этом налоговиков, заполните обычную справку по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). В поле «Признак» впишите цифру 2, она означает, что справку вы подаете именно из-за того, что не удержали НДФЛ. В разделы 3 «Доходы, облагаемые по ставке __ %» и 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __ %» заполните только данные о недоимке. Такой порядок следует из Рекомендаций по заполнению справок 2-НДФЛ, утвержденных указанным выше приказом. Также можно приложить к справке пояснительную записку.

Пример. НДФЛ не был удержан при вручении подарка сотруднику

ООО «Атлант» 31 декабря 2015 года подарило сотруднице, работающей заведующей магазином, часы стоимостью 16 000 руб. После этого никаких выплат сотрудникам ООО «Атлант» уже не делало, поскольку год закончился. Поэтому и удержать НДФЛ с дохода, полученного сотрудницей в натуральной форме, не удалось. Сумма неудержанного НДФЛ составляет 1560 руб. [(16 000 руб. – 4000 руб.) × 13%].

31 декабря бухгалтер компании сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

— 16 000 руб. — передан подарок сотруднице;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

— 16 000 руб. — отражена стоимость подарка в составе прочих расходов.

Поскольку НДФЛ с дохода в натуральной форме не был удержан, бухгалтер подготовил справку 2-НДФЛ с признаком 2, в которой отразил стоимость подарка. Образец представлен ниже. К справке бухгалтер приложил пояснительную записку следующего содержания: «Сообщаем о невозможности удержать НДФЛ с доходов Суворовой Светланы Яковлевны (ИНН 773382243436) за 2015 год в сумме 1560 руб. в связи с тем, что доход был выплачен в натуральной форме, после этого никакие выплаты за 2015 год не производились. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ от 15.01.2015 № 20 за 2015 год в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ прилагается».

В бухгалтерском учете ООО «Атлант» отражено только получение работницей дохода. А поскольку НДФЛ не был удержан, на его сумму проводки не делались. Размер задолженности по налогу можно узнать из специального налогового регистра по НДФЛ, в котором отражены суммы доходов и фактически удержанного НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ). Как оформить такой регистр, читайте во врезке-подсказке на странице 87.

Заработная плата заведующей магазином за 2015 год составила 700 000 руб. Не позднее 1 апреля 2016 года бухгалтеру нужно подать еще одну справку по форме 2-НДФЛ с признаком 1. В ней нужно будет указать всю сумму дохода за год (зарплата и стоимость подарка) — 716 000 руб. (700 000 руб. + 16 000 руб.). А в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым арентом» вписать 1560 руб.

Образец 2 НДФЛ с признаком 2, когда не удержан НДФЛ с работника

После того как вы уведомите налоговых инспекторов, ваша обязанность как налогового агента будет исполнена (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). И даже если потом появится возможность удержать НДФЛ у данного человека, делать этого уже не нужно. Он сам рассчитается со своими долгами перед бюджетом.

Как сообщить работнику, что он сам должен заплатить НДФЛ

Помимо налоговой инспекции, проинформируйте и самого человека о том, что вы не удержали у него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это надо также в течение первого календарного месяца, следующего за отчетным годом. Физлицу нужно будет самому перечислить за себя налог не позднее 15 июля 2016 года (п. 4 ст. 228 НК РФ). А также подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2016 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Чтобы известить сотрудника, направьте ему сообщение в произвольной форме. Образец смотрите на странице 88. К письму лучше также приложить копию справки, которую вы представили в инспекцию. Так человеку будет понятно, с каких сумм ему придется самому платить НДФЛ. Отметим, что, если вы не уведомите физлицо, никакого наказания не будет. Ответственности за подобное нарушение законодательством не предусмотрено. Но побеспокойтесь о своем работнике, ведь сам он никак не узнает о том, что задолжал перед бюджетом, пока к нему не обратятся налоговики.

Образец сообщения работнику о неудержанном НДФЛ

Сообщение

О сумме не удержанного НДФЛ

г. Москва 15 января 2016 года

Светлана Яковлевна, 31 декабря 2015 года ООО «Атлант» вручило Вам новогодний подарок стоимостью 16000 руб. Сообщаем, что удержать с него НДФЛ в сумме 1560 руб. ((16000 руб. – 4000 руб.) х 13%) в 2015 году было невозможно. А значит, Вам необходимо самостоятельно подать в налоговую инспекцию по месту Вашей регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2016 года (подп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ). И уплатить НДФЛ не позднее 15 июля 2016 года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Главный бухгалтер Ивакина Ивакина С.А.

Генеральный директор Жуков Жуков Ю.В.

Справка 2-НДФЛ за год

В справке по форме 2-НДФЛ с признаком 2 вы указали только суммы, с которых не удержали налог на доходы физических лиц. А вот по остальным выплатам в пользу гражданина вы исполнили обязанности налогового агента и НДФЛ в бюджет перечислили. Поэтому нужно подать еще одну справку не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290). Только во втором документе в поле «Признак» проставьте цифру 1. И укажите все налогооблагаемые доходы за год. В том числе и те, с которых НДФЛ вы не удержали и не перечислили. Впишите размер недоимки в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Отметим, что даже если сотрудник получил только доход, с которого налог вы не удержали, безопаснее повторно подать справку по форме 2-НДФЛ с признаком 1. Налоговики считают, что такой документ включает наиболее полные сведения, поэтому его нужно представить по каждому, кто получил какие-либо доходы в прошедшем году, даже если вы уже подали справку с признаком 2 (письмо ФНС России от 18.09.2008 № 3-5-03/513@). Однако есть и противоположное мнение — раз у человека не удержан НДФЛ, справки с признаком 2 достаточно. И такой позиции придерживаются, например, судьи (постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013 № Ф09-9209/13). Но если спорить вы не хотите, безопаснее сдать справку два раза, чтобы избежать лишних разбирательств. Напомним, штраф за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

www.26-2.ru

Этот блок рассчитан на заполнение полей с постоянной или временной регистрацией, а также с местом пребывания. Обратиться в отделение МВД можно как по месту постоянной регистрации, так и по адресу пребывания. Однако в зависимости от того, где будут предъявляться оригиналы документов, будет зависеть и срок изготовления паспорта.

Здесь можно указать контакты для связи с родителями (номер телефона и электронная почта).

Фотографии прикладываются к заявке. Необходимо 2 фотографии с актуальной внешностью несовершеннолетнего ребенка. Фотографии могут быть цветными или черно-белыми. Размер фото 3,5х4,5 см. При обращении в ГУМВД в 14 лет не изымается документ, на основании которого изготавливается паспорт. Поэтому свидетельство о рождении остается на руках у гражданина в течение всей жизни.

Как получить паспорт в 14 лет через мфц

Получить документ при личной явке в ФМС. Только жители Москвы могут оплатить госпошлину за паспорт через портал госуслуг в режиме онлайн, не выходя из дома. Для других регионов данная возможность пока ограничена.

Госпошлина на получение паспорта в 14 лет 2018 году реквизиты

Поэтому, если вы не нашли свой регион, то можно осуществить поиск нужной организации по ИНН или расчетному счету. Ранее мы уже писали, что для проведения оплаты через интернет, будет нужна квитанция с реквизитами.

Как получить паспорт в 14 лет через госуслуги

Для получения паспорта есть два КБК:

  • 188 1 08 07100 01 0034 110 если подали заявление в отделение МВД;
  • 188 1 08 07100 01 8034 110 если подали заявление в МФЦ.

В любом случае, госпошлина на получение паспорта в 14 лет стоит 300 рублей, поэтому сумма будет одинаковая. Если вы оплачиваете госпошлину в банке через кассу, заполняйте квитанцию, согласно этим реквизитам.

Как составить квитанцию на госпошлину онлайн Есть очень простой и удобный способ самостоятельно сделать бланк квитанции с уже готовыми реквизитами. Для этого нужно воспользоваться услугами сайта https://гувм.мвд.рф Ниже приведена пошаговая инструкция:

  • Переходя по приведенной ссылке, вы попадаете на страницу «Информационные сервисы». На ней нужно выбрать «Квитанции для оплаты госпошлины».
  • Далее нужно заполнить ваш регион проживания и соответственный вид госпошлины.
  • Госпошлина за замену паспорта рф в 2018 году

    Как только ребенок получит паспорт, он сможет самостоятельно создать аккаунт в системе и отправлять электронные заявления на получение определенных услуг. Для оформления паспорта на несовершеннолетнего ребенка у родителя должен быть зарегистрированный в полной версии профиль.

    После авторизации потребуется пройти по веткам:

  • Каталог услуг;
  • Паспорта, регистрации, визы;
  • Паспорт гражданина РФ;
  • Получение паспорта в 14 лет.
  • Дальше откроется окно с небольшой инструкцией по действиям родителя. На этой странице необходимо выбрать вариант «Получить услугу». После чего поле для записи в территориальное отделение ГУМВД. Здесь необходимо указать дату, удобную для посещения, а также время приема. Важно! Подать заявление на первый паспорт можно только при личном посещении отделения.

    Госпошлина за получение паспорта: как и сколько платить в 2018 году

    Однако не все отделения могут обладать нужной информацией;

  • Распечатать квитанцию самостоятельно и заполнить ее реквизитами, которые указаны на официальном сайте МВД России;
  • Стоит быть внимательным при заполнении данных, так как реквизиты для оплаты госпошлины на замену российского паспорта в связи с утратой будут отличаться от реквизитов для первичной выдачи или замены по возрасту. Для тех, кто не знает, как и где заплатить квитанцию госпошлины на выдачу российского паспорта, советуем внимательно прочитать данный раздел.

    На сегодняшний день оплатить госпошлину можно двумя основными способами:

    И тот и другой способ предполагает наличие реквизитов. Поэтому для начала мы подробно рассмотрим ситуацию, когда необходимо оплатить госпошлину за потерю паспорта через Сбербанк.

    Госпошлина за паспорт: сколько и куда нужно платить в 2018 году

    Статья 19.16 КоАП РФ: Умышленные уничтожение или порча документа, удостоверяющего личность гражданина (паспорта), либо небрежное хранение документа, удостоверяющего личность гражданина (паспорта), повлекшее утрату документа, удостоверяющего личность гражданина (паспорта), (в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 376-ФЗ) влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от ста до трехсот рублей.
    (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ) А если в течение 30 дней, после наступления одной из описанных ситуаций, вы не успеете заменить документ, то будьте готовы оплатить еще один дополнительный штраф. Статья 19.15 КоАП РФ: 1.
    Проживание по месту пребывания или по месту жительства в жилом помещении гражданина Российской Федерации, обязанного иметь документ, удостоверяющий личность гражданина (паспорт), без документа, удостоверяющего личность гражданина (паспорта), или по недействительному документу, удостоверяющему личность гражданина (паспорту), влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. 2. Нарушение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, совершенное в городе федерального значения Москве или Санкт-Петербурге, влечет наложение административного штрафа в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей. Исходя из этого, можно сделать вывод, что относиться к паспорту стоит с аккуратностью и внимательностью.

    Оплачиваем госпошлину на паспорт в 14 лет

    Для начала нам необходимо раздобыть реквизиты одним из способов, которые мы описывали выше. Далее отправляемся в банк, где на входе нас уже будет встречать сотрудник, готовый помочь.

    Вам выдают талон, и как только ваша очередь подходит, отдаете квитанцию оператору и оплачиваете госпошлину. Существует еще один вариант, когда вы решили оплатить прежде, чем вам дадут квитанцию на оплату.

    Все филиалы банка расположены территориально, то есть если вам необходимо оплатить госпошлину для ФМС, то в ближайшем Сбербанке должны быть реквизиты данной организации. Контекст 2 Суть такая же, подходим к сотруднику при входе и сообщаем, что вам необходимо оплатить госпошлину, но реквизитов нет.

    Далее она вас подведет к терминалу, где под диктовку вам надо будет произвести несколько нехитрых манипуляций. Когда процедура будет окончена, у вас появиться оплаченная квитанция.

    Возраст для замены соответствует 20 и 45 лет, кроме того не стоит забывать о том, что в 14 лет необходимо оформить самый первый паспорт своему ребенку. Сумма госпошлины от этого не поменяется. Если так случилось, что вы по какой-то причине утеряли паспорт или его попросту украли, то в этом случае вам необходимо оплатить госпошлину куда больше.

    Также, сюда относятся ситуации, когда документ был постиран, исписан ручкой и т.д. Пункт 18 части 1 статьи 333.33 НК РФ: За выдачу паспорта гражданина Российской Федерации взамен утраченного или пришедшего в негодность — 1 500 рублей; (в ред.

    Федерального закона от 21.07.2014 N 221-ФЗ) Помимо этого, за порчу и утерю придется оплатить штраф.
    При обращении к ним, вам будет выдана квитанция с соответствующими реквизитами; — через терминал или банкомат Сбербанка; — распечатать квитанцию тами, которые указаны на официальном сайте МВД России. Какие способы есть для оплаты штрафа? Самые основные это: — в Сбербанке; — через интернет. Как оплатить в Сбербанке? Вам нужно подойти к сотруднику и сказать, что нужно оплатить госпошлину, но реквизитов нет. Далее она вас подведет к терминалу, где под диктовку вам надо будет произвести несколько нехитрых манипуляций.

    Когда процедура будет окончена, у вас появиться оплаченная квитанция. Как оплатить онлайн? Мы подготовили подробную инструкцию, с которой Вы можете ознакомиться по ссылке.

    Все действия связанные с государственными документами обязательно сопровождаются госпошлиной.

    Госпошлина за получение паспорта в 14 лет в 2018 году

    Чтобы понять, какая стоимость госпошлины на замену паспорта при смене фамилии, нам необходимо обратиться к Налоговому Кодексу. Пункт 17 части 1 статьи 333.33 НК РФ: За выдачу паспорта гражданина Российской Федерации — 300 рублей; (в ред.

    Федерального закона от 21.07.2014 N 221-ФЗ) Но не стоит забывать о том, что за регистрацию вашего брака, также придется оплатить госпошлину. Пункт 1 части 1 статьи 333.26 НК РФ: За государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, — 350 рублей; (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 221-ФЗ) Основная причина для смены паспорта РФ — это достижение соответствующего возраста, когда необходимо обязательная замена документа. Сумма оплаты госпошлины на замену паспорта РФ, согласно пункту 17 части 1 статьи 333.33 НК РФ также составляет 300 рублей.

    Госпошлина за получение паспорта в 14 лет 2018 году

    yurist123.ru

    Бухучет инфо

    Новая форма Книга учета доходов и расходов на УСН с 2017 года: что изменилось

    Согласно изменениям нового законодательства, была обновлена впервые за 4 года форма книги учета доходов и расходов.

    Что нового

    Коррективы в бланк книги учета доходов и расходов с 2017 внесены приказами Минфина России от 07 декабря 2016 года № 227н. Рассмотрим их детально. Напомним, что она принята приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

    Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.12.2016 № 227н официально опубликован 30 декабря 2016 года. Применять обновленную книгу учета доходов и расходов нужно с 1 января 2017 года. То есть, с начала налогового периода по УСН.

    Торговый сбор

    На основании пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации у «упрощенцев», причем даже с объектом «доходы», появилась возможность уменьшать свой налог за счет отчислений торгового сбора, где он действует (пока только в г. Москва).

    Для этих целей ведут книгу учета доходов и расходов с 2017 года введен отдельный 5-й раздел. Выглядит он так:

    Как видно, все платежи по торговому сбору приводят в хронологической последовательности.

    Заметим, что до появления данного раздела бланк книги вообще не подразумевал отражение торгового сбора. Бухгалтерам приходилось держать в голове вмененные суммы сбора и и уменьшать на них упрощенный налог еще до внесения его в книгу. Теперь такая необходимость отпала.

    С 2017 года Минфин прямо указал, что книгу можно не заверять печатью, если фирма или ИП на УСН предпочли отказаться от собственного штампа.

    Напомним, такая возможность у хозяйственных обществ появилась с 7 апреля 2015 года благодаря Федеральному закону от 06 апреля 2015 года № 82-ФЗ.

    Отметим, что ранее бухгалтерии приходилось под конец года выводить на печать всю электронную книгу учета доходов и расходов на УСН и проставлять на ней штамп фирмы, подписи. За период 2016 и 2017 годов это тоже сделать придется, но уже без обязательного фирменного штампа.

    Прибыль контролируемых инофирм

    С 2017 года в рассматриваемой книге должны фигурировать только доходы самого упрощенца. Напомним, что их показывают в четвертой графе 1-го раздела.

    В правилах заполнения книги Минфин уточнил, что прибыль зарубежных фирм, которые контролирует отечественный упрощенец, книге доходов и расходов по УСН с 2017 года показывать не нужно.

    Загвоздка была в том, что с прибыли КИК платят совсем другой налог – на прибыль, а рассматриваемый регистр ведут только для целей УСН. Между тем, правило о том, что прибыль КИК не нужно включать в книгу, нигде не было зафиксировано.

    ИП «Доходы» без персонала

    Обновленные правила заполнения книги учета доходов и расходов с 2017 года существенно упростили соответствующую обязанность коммерсантам без наемных работников, которые применяют объект «доходы» и отчисляют страховые взносы только за самих себя.

    С 1 января 2017 года начинает действовать статья 430 Налогового кодекса. А она под названием «страховые взносы в фиксированном размере» объединила:

    1. взносы на основе МРОТ
    2. взносы в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей
    3. Это говорит о том, что бизнесмены на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 процент с доходов выше указанной планки.

      Заметим, что до 2017 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов.

      Форма Книга учета доходов и расходов при УСН с 2017 года (КУДИР): новый бланк

      В данном материале вы можете скачать новый бланк книги учета доходов и расходов при УСН, который нужно применять «упрощенцам» с 2017 года.

    4. Применение КУДиР
    5. Состав новой формы: разделы книги
    6. Когда вступает в силу: спорный момент
    7. Применение КУДиР

      КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. Книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

      На каждый новый налоговый период (год) нужно заводить новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов и расходов составляется в единственном экземпляре. С 2017 года нужно завести новую книгу с применением нового бланка.

      Состав новой формы: разделы книги

      С 2017 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2017 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н.

      Книга учета доходов и расходов, применяемая с 2017 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:

    8. раздел I «Доходы и расходы»
    9. раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»
    10. раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»
    11. раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»
    12. раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период»
    13. Скачать приказ Минфина России от 22.10. 2012 № 135н в редакции приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н (включая новую форму книги учета доходов и расходов).

      Когда вступает в силу: спорный момент

      Изменения в форму книги по УСН внесены приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 30.12.2016), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть с 1 января 2018 года. Так считают некоторые эксперты. Однако мы придерживаемся иного мнения. Поясним.

      Календарный месяц после опубликования указанного документа – декабрь 2016 года. Этот месяц закончился 31 декабря 2016 года. На следующий день наступил январь 2017 года. Изменения вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. Налоговый период по УСН – это календарный год. Значит новая форма книги применяется с 1 января 2017 года, а не с 1 января 2018 года.

      В Приказе Минфина России от 07.12.2016 № 227н говорится, что он вступает в силу именно по истечении месяца. А месяц опубликования – это декабрь 2016 года.

      Правила заполнения КУДиР при УСН

      КУДиР всегда заполняется в единственном экземпляре. При наступлении нового налогового периода (НП), а именно года заводится новая Книга. Данный документ можно вести в бумажном варианте, а также в электронном.

      Если Книга велась налогоплательщиком в бумажном варианте, то до наступления момента внесения в ее соответствующих записей нужно обязательно:

    14. Оформить титульный лист
    15. Не забыть про сшивание и нумерацию страниц
    16. Последняя страница Книги, которая полностью пронумерована и прошита, заполняется информацией относительно содержащихся в ней страниц
    17. Произвести заверку непосредственно у руководителя фирмы/организации/ИП
    18. Проставить печать фирмы/организации
    19. При ведении данного документа в электронном варианте, по окончанию каждого отчетного/налогового периода его потребуется распечатывать, другими словами, переносить на бумагу.

      При окончании НП выполнить следующие манипуляции:

    20. Вывести документ на печать в полном его объеме
    21. Качественно сшить, не забыв пронумеровать страницы, указать их общее количество на последней странице Книги
    22. Оформить заверение подписью руководителя организации / фирмы / ИП
    23. Закрепление подписи соответствующей печатью
    24. Здесь в обязательном порядке следует обратить внимание на то, что заверка Книги в налоговой инспекции больше не является необходимым, так как не предусмотрено Порядком.

      Какие предусмотрены штрафы за КУДиР по УСН?

      Если Книга не велась или в ней неправильно были отражены показатели, нарушителей ждет несение ответственности на основе статьи №120 НК РФ. Штраф в данном случае может варьироваться от 10 тыс.руб. до 30 тыс.руб.

      Если случилось так, что определенные нарушения, которые были допущены, привели к снижению налоговой базы, то размер штрафа будет составлять 20% от суммы налога, который не был уплачен, однако не меньше 40 тыс.руб.

      КУДиР в электронном варианте

      На сегодняшний день представляется отличная возможность ведения Книги по УСН в электронном варианте (к примеру, в экселе). Как вариант, можно также воспользоваться онлайн-сервисом, который можно найти в Интернете. Данная разработка очень удобна тем, что все данные Книги хранятся не в доступном виде, а в зашифрованном. При необходимости можно зайти в сервис, используя пароль и логин, и распечатать документ.

      Разделы КУДиР

      Книга состоит из четырех разделов:

    25. Раздел №1: «Доходы и Расходы»
    26. Раздел №2: отражение Расходов на создание / приобретение ОС, нематериальных активов
    27. Раздел №3: заполняется теми, кто получил какие-либо убытки по результатам прошлых налоговых периодов
    28. Раздел №4: заполняется только «упрощенцами», отличающимися объектом «Доходы». Здесь отражаются страховые взносы, выплаченные работниками пособий по причине временной нетрудоспособности, а также платежей на основе договором добровольного личного страхования
    29. Раздел №1 дополнен Справкой.

      В ходе заполнения первого раздела необходимо указывать следующие данные:

    30. Графа 1 – внесение порядкового номера той операции, которая регистрируется
    31. Графа 2 – обозначение даты, номера первичного документа, который является основанием для получения Доходов / оформления Расходов
    32. Графа №3 – обозначается содержание операции, которая регистрируется
    33. Графа №4 – вносится сумма Доходов, которая учитывается в ходе расчета единого налога
    34. Графа №5 – вносится сумма Расходов, которая учитывается в ходе расчета единого налога (необходимо для тех, кто производят уплаты налога с разницы между Д/Р). Те фирмы/организации, которые применяют объект «Доходы», на основании общего правила, данные относительно Расходов в Книгу не вносят. Однако с 2013 г. было внесено исключение из вышеприведенного правила. Для упрощенцев, имеющих объект «Доходы» по новым правилам необходимо отражать потраченные суммы по субсидиям (те, которые были выделены компаниями / фирмами из бюджета для определенных целей). Пункт 2.5 Порядка предусматривает два вида подобного финансирования: государству дозволено частичное возмещение Расходов на создание дополнительных рабочих мест, а также бюджету можно выделять денежные средства для развития малого/среднего бизнеса
    35. В остальных случаях на основании общих правил организации / фирмы / ИП, которые производят уплаты единого налога с доходов, должны заполнять исключительно первый раздел и только ту его часть, которая касается доходов.

      Внесение исправлений в КУДиР

      В данный документ можно вносить определенные изменения, однако они должны быть подкреплены соответствующим основанием для этого. Для осуществления данной операции организация должна иметь весомые аргументы, которые способны подтвердить правомерность вносимых изменений (к примеру, первичные документы, бухгалтерские справки и тому подобное). Если ведение Книги осуществляется в бумажном варианте, то для исправления ошибки потребуется:

    36. Аккуратно зачеркнуть допущенную ошибку
    37. Вписать рядом правильное значение показателя
    38. Дополнить изменение датой проводимых манипуляций
    39. Исправления обязательно заверяются подписью руководителя организации/фирмы, скрепляются соответствующей печатью

    Правила корректировки КУДиР, которая ведется в электронном варианте, официально установлены не были. Однако на практике это выглядит так: если данный документ велся в электронном виде на компьютере, потребуется произвести удаление неправильных значений и ввод других (правильных).

    Правильное отражение доходов в КУДиР

    Известно, что при УСН следует учитывать доходы от реализации, а также внереализационные доходы (их состав следует определять исходя из статьи №249, №250 НК РФ). Таким образом, только эти суммы должны быть вписаны в графу №4 Раздела №1 КУДиР.

    В данном документе не требуется отражение поступлений, которые перечислены в статье №251 НК РФ. Также если организация / фирма занимается совмещением ЕНВД и УСН, то не следует показывать поступления от той деятельности, которая была переведена на уплату ЕНВД.

    Доходы, которые были получены в натуральной форме, должны учитываться на основе рыночных цен. Таким образом, в графу №4 Раздел №1 Книги вносится рыночная стоимость имущества. В данном случае подтверждающими документами будут считаться акты приема/передачи имущества, бухгалтерские справки, в которых производились расчеты рыночной стоимости имущества.

    Отражение в КУДиР доходов по натуральной форме (пример)

    ООО «Ливень» применяет УСН, имеет объект «Доходы за минусом расходов». Организация предоставляет услуги по ремонту и продаже мебели.

    Фирмой был заключен договор мены, по нему она обязана отгрузить партию столов на общую стоимость 14,8 тыс.руб., взамен этого оформить получение материалов (винты / шурупы / гвозди / гайки и тому подобное). Обеими сторонами имущество было передано 16.01.2017 г. Бухгалтером общества было определен тот факт, что рыночная стоимость материалов, которые были получены, равняется сумме в 7540 руб. Так как имущество было признано неравноценным, то стороной, передаваемой материалы, 19.01.2017 г. была перечислена разница деньгами. Полученные доходы следует отразить в налоговом учете ООО «Ливень».

    Так, ООО «Ливень» 16.01.2017 г. должно сделать учет в графе 4 раздела №1 КУДиР рыночной стоимости материалов, которые поступили в указанные сроки (7 540 руб.), а 19.01.2017 г. – сумму денежных средств, полученных от контрагента (то есть 14,8 тыс. руб. – 7540 руб.).

    Доходы, которые были получены в ходе зачета взаимных требований, необходимо отразить в КУДиР датой подписания акта относительно зачета взаимных требований. Согласно статье №410 ГК РФ, в момент подписания акта покупателем гасится его обязательство непосредственно перед продавцом. Так, дата погашения обязательства является датой получения соответствующего дохода (статья №346.17 пункт 1 НК РФ). Акт зачета взаимных требований является основанием для внесения тех или иных записей в КУДиР.

    buhuchet-info.ru

    Бланки строгой отчетности – порядок применения

    Бланки строгой отчетности (БСО) – документы, которые используются для оформления расчетов наличными денежными средствами, или расчетов с использованием платежных карт. Бланки строгой отчетности приравниваются к кассовым чекам. Так, бланками строгой отчетности являются: квитанции, проездные документы, путевки, абонементы и пр. БСО могут использовать организации или индивидуальные предприниматели при оказании услуг населению.

    Заказать БСО

    Порядок использования бланков строгой отчетности прописан в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06 мая 2008 года №359 – далее Положение.

    Рассмотрим порядок применния, хранения, уничтожения бланков строгой отчетности, а также ответственность за нарушение порядка их применения.

    Когда при расчетах наличными можно использовать БСО

    Бланки строгой отчетности применяются организациями и предпринимателями оказывающими населению платные услуги и заменяют кассовый чек.
    При оказании каких услуг, налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, могут не использовать ККТ? Специалисты Минфина в своих письмах №03-01-15/1-42 от 03 февраля 2009 года, №03-01-15/1-29 от 27 января 2009 года, а также в других письмах разъясняли, что к таким услугам относятся те виды услуг, оказываемых населению, которые включены в классификатор ОКУН, утвержденный постановлениемГосстандарта России от 28 июня 1993 года №163.

    Однако, такие разъяснения ухудшали положение многих налогоплательщиков. Ведь со временем расширяется сфера деятельности, появляются все новые и новые виды услуг, которые не включены в ОКУН.
    И вот, в 04 апреля 2012 года Минфин в письме №03-01-15/3-74 дает разъяснения, согласно которым, виды оказываемых населению платных услуг не ограничиваются видами услуг, включенными в ОКУН.

    В нормативных актах по сей день не приведен исчерпывающий перечень видов деятельности по оказанию услуг населению, при которых можно не применять ККТ, ограничившись выдачей бланков строгой отчетности (БСО).

    Таким образом, налогоплательщики в самостоятельном порядке могут определить, могут ли использовать в своей деятельности БСО, не применяя кассовую технику. Разумеется, при этом следует руководствоваться здравым смыслом. Поскольку если вид деятельности можно лишь с натяжкой причислить к оказанию услуг населению, то используя БСО, налогоплательщики рискуют попасть в категорию нарушителей действующего законодательства, порядка использования ККТ, со всеми вытекающими последствиями в виде санкций и административной ответственности. Также бланки не используются при продаже населению товаров.

    Организации и предприниматели самостоятельно разрабатывают бланки и утверждают их форму приказом руководителя.
    Обязательные реквизиты, которые должны содержать БСО, указаны в третьем пункте Положения:

  • Наименование документа, серия и шестизначный номер;
  • Наименование организации с указанием организационно-правовой формы;
  • Место нахождения организации;
  • ИНН;
  • Вид оказываемых услуг;
  • Стоимость услуги;
  • Размер полученных наличных средств, либо размер оплаты платежной картой;
  • Дата оплаты и дата составления документа;
  • Должность, с указанием ФИО ответственного лица, личная подпись и печать организации;
  • Иные сведения, которыми дополняется документ, для определения специфики оказываемой услуги.
  • Здесь мы не рассматриваем утвержденные формы БСО для отдельных видов деятельности, таких как оказание услуг по перевозке пассажиров ,оказание услуг учреждениями культуры и т.д. Для определенных видов деятельности, утверждены специальные формы БСО, которые применяются только организациями, оказывающими подобные услуги.
    Лишь перечислим виды утвержденных бланков строгой отчетности, применяемых организациями, оказывающими соответствующие услуги.

    paruscbp.ru