Без рубрики

Штраф за единую упрощенную декларацию

Оглавление:

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Единая (упрощенная) налоговая декларация — универсальная отчетность, которая заменяет несколько деклараций по разным налогам.

Право отчитываться упрощенно возникает лишь при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • не было оборотов по банковским счетам и кассе;
  • нет объекта налогообложения по соответствующим налогам.
  • Таким образом, единую декларацию чаще всего сдают начинающие предприниматели, у которых пока нет сделок. Также подача упрощенной декларации вероятна в период простоя или приостановки деятельности компании.

    Сдавать единую декларацию имеет смысл компаниям на ОСНО. Организации на УСН сдают декларацию по УСН, при необходимости она нулевая. Например, при отсутствии доходов ТСЖ на упрощенке сдает нулевую декларацию по УСН.

    Скачать бланк единой (упрощенной) налоговой декларации бесплатно

    Скачать образец заполнения единой ( упрощенной) налоговой декларации

    Сроки отчетности

    Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).

    Подается декларация ежеквартально.

    за 2017 год — до 20.01.2018 включительно;

    за I квартал 2018 года — до 20.04.2018 включительно;

    за полугодие — до 20.07.2018 включительно;

    за 9 месяцев — до 20.10.2018 включительно.

    Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
    3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

    Попробовать

    Порядок заполнения

    Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.

    Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т. п.

    Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.

    В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог.

    Также следует указать код налогового периода:

  • код 3 для квартальных налогов (например, НДС);
  • коды 3 (I квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год) указывают по налогам, по которым отчитываются нарастающим итогом (например, налог на прибыль).
  • В графе 4 таблицы нужно отметить номер квартала (только для квартальных налогов).

    В табличной части можно отметить только четыре вида налогов. Если налогов больше, нужно заполнить два листа 001.

    Страница 002 единой (упрощенной) декларации предназначена для заполнения физическими лицами, организации и ИП ее не заполняют.

    Нулевая единая упрощенная налоговая декларация

    По своей сути единая упрощенная декларация является нулевой, так как она не содержит никаких числовых показателей (сумм налогов).

    Упрощенная декларация заменяет нулевые декларации по отдельным налогам.

    Ответственность за несвоевременную подачу

    Так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

    В общих случаях штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Так как при подаче упрощенной декларации налоги равны нулю, штраф за несданную в срок декларацию будет равен 1 000 рублей по каждому налогу (ст. 119 НК РФ).

    Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

    www.kontur-extern.ru

    Единая декларация

    Компании, применяющие «упрощенку», должны представлять в налоговые органы декларацию по единому налогу. Ее форма утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352. Декларацию следует представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).

    Если организация прекратила деятельность, в отношении которой применялась УСН, то налоговую декларацию нужно представить в инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

    Если право на применение «упрощенки» утрачено, например, вследствие превышения установленных законом показателей, то декларацию по единому налогу нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение «упрощенки» (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

    Если налоговую декларацию не представить вовремя, компанию оштрафуют. Сумма штрафа — 5% от неуплаченного в установленный срок за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет. При этом штраф не может быть меньше 1000 рублей и не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ).

    Также за просрочку сдачи декларации руководителя или главного бухгалтера компании могут привлечь к административной ответственности. В отношении этого лица судом может быть вынесено предупреждение или наложен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

    3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

    Как и когда сдать единую (упрощенную) декларацию

    Место представления декларации стандартно — ИФНС по местонахождению (для юрлиц) или месту жительства налогоплательщика (для ИП). Сделать это следует не позднее 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом.

    Отчитывающееся лицо вправе решить, каким способом сдать декларацию: на бумаге или в электронном виде. Если в компании среднесписочная численность за минувший год больше 100 человек, выбрать один из двух вариантов не получится — придется отчитываться исключительно в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Компания, не представившая декларацию в электронном виде несмотря на требование законодательства, будет оштрафована. Сумма штрафа несущественна — 200 рублей за каждый документ (ст. 119.1 НК РФ).

    Сдать бумажную декларацию может непосредственно руководитель или его доверенное лицо. Если на личные визиты в ФНС нет времени, направить налоговый документ можно «Почтой России». Тогда днем его представления считается дата отправки письма.

    Сдайте единую упрощенную декларацию через Контур.Экстерн. Три месяца — бесплатно!

    Нередко начинающие бизнесмены забывают о сроках отчетности. Такая забывчивость может обернуться штрафом в 1000 рублей за каждый обязательный налог (ст. 119 НК РФ). Например, ООО «БТР» отправило единую декларацию за I квартал только в мае (а должно было сделать это 20 апреля). В декларации указаны четыре вида налогов, следовательно, штраф за несвоевременную сдачу составит 4 000 рублей (4 х 1 000). Данные суммы следует направить в бюджет отдельными платежными поручениями.

    Также ФНС вправе привлечь к административной ответственности должностных лиц организации. Возможно, при первом нарушении инспекторы просто вынесут нарушителям предупреждение, но согласно ст. 15.5 КоАП РФ могут выписать и штраф в размере от 300 до 500 рублей.

    kontur.ru

    Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем

    Нюансы представления ЕУД

    Единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н можно сдать вместо нулевых деклараций. Но главный плюс в том, что ЕУД можно представить на бумаге, при том что декларация по НДС даже с нулевыми показателями подается в электронном виде по ТКС п. 5.1 ст. 23 НК РФ; Письмо ФНС от 19.12.2014 № ГД-4-3/26323@ .

    Выполнение условий для ЕУД

    ЕУД может заменить только декларацию по налогам, налоговым (отчетным) периодом по которым является год или кварта л подп. 9 п. 7 приложения № 2 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н .

    Посмотрим, при выполнении каких условий возможно представление ЕУД п. 2 ст. 80 НК РФ :

    • отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых подается ЕУД;
    • в периоде, за который подается ЕУД, не было операций, в результате которых происходило бы движение денежных средств на банковских счетах (в кассе организации). То есть не было ни зачисления, ни списания денег со счета, ни получения или выдачи наличных, не выплачивалась зарплата работникам, включая руководителя и бухгалтера, не были получены и не уплачивались авансы с расчетного счета или через кассу организации.

    “ У нас ООО, в будущем планируем его закрыть, но сейчас хотим сдавать ЕУД. При этом наш банк списывает комиссию за обслуживание расчетного счета, даже если по нему нет движения. Поскольку мы не планируем вести деятельность, то просто закроем счет ” .

    Андрей,
    бухгалтер, г. Москва

    Предпринимателям выполнить это требование проще: они могут вести деятельность без открытия расчетного счета, а условие об отсутствии операций по кассе в п. 2 ст. 80 НК РФ для них не прописано.

    А вот организациям соблюсти условия для подачи ЕУД не так-то просто.

    Во-первых, ведь даже если в организации единственный работник — директор и он же — единственный участник общества, он не должен работать без трудового договора и, соответственно, заработной платы. На практике в компании, которая приостановила деятельность, директор часто числится в отпуске за свой счет и зарплату не получает, хотя и подписывает декларации и бухгалтерскую отчетность.

    Во-вторых, нужно следить, чтобы у организации не было никакого движения денег на банковском счете, например в виде списания комиссии, начисления процентов на остаток и т. д. Это возможно, если в заключенном с банком договоре прописано, что комиссия за банковское обслуживание не берется при отсутствии операций по счету в течение месяца. Можно и вообще закрыть банковский счет либо, если компания только создана, а вести деятельность в ближайшее время не планирует, не торопиться его открывать. Отметим, что компания без открытого счета в банке фактически не может вести деятельность, но само по себе отсутствие у нее банковских счетов не является нарушением Закона: иметь счета в банках организация не обязан а п. 4 ст. 2 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ ; п. 6 ст. 2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ . Поэтому, например, отсутствие действующего счета в банке не может являться основанием для исключения организации из ЕГРЮЛ как недействующего юрлиц а Постановления АС УО от 22.06.2015 № Ф09-2418/15 ; 5 ААС от 16.09.2011 № 05АП-5873/2011 .

    Представление ЕУД при несоблюдении одного из условий (например, если по банковскому счету в отчетном периоде все же обнаружится движение денежных средств) может привести к блокировке счета и штрафам за непредставление других деклараци й Постановления ФАС ЗСО от 14.03.2014 № А81-1857/2013 , от 27.06.2012 № А45-16695/2011 .

    Можно или нужно подать ЕУД?

    Можно ли выбрать, какие декларации подавать: обычные или ЕУД, если у организации или ИП выполняются названные выше условия? Ведь в НК РФ четко говорится, что в таком случае плательщик «представляет», а не «может представить» ЕУД. Ответить на этот вопрос мы попросили специалиста налоговой службы.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ Ситуация, при которой у налогоплательщика выполняются требования, позволяющие представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, но он подает декларации по соответствующим налогам (в частности, по налогу на прибыль и НДС) с нулевыми показателями, непосредственно НК РФ не урегулирована.

    Однако нужно учитывать, что представление ЕУД, по сути, является правом налогоплательщика, которое он может реализовать вместо представления деклараций по соответствующим налогам. Аналогичная позиция изложена и в недавних разъяснениях Минфин а Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 . То есть если в отсутствие ЕУД представлены декларации по каждому налогу, плательщиком которого признается организация, то оштрафовать ее за непредставление ЕУД нельз я ” .

    На практике случаи, когда при подаче «нулевок» по каждому налогу инспекция штрафует компанию за непредставление ЕУД, все же встречаются. Но знайте: такие действия инспекторов неправомерны и их можно оспорить в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного урегулирования.

    Декларации по каким налогам может заменить ЕУД

    ЕУД может заменить декларации:

  • на ОСН — по налогу на прибыль и НДС у организаций и НДС у ИП.
  • ИП на ОСН теоретически могли бы представлять ЕУД вместо декларации о доходах по форме 3-НДФЛ. Но это спорный вопрос, о котором мы поговорим особо;

    • на УСН — по налогу при УСН;
    • на ЕСХН — по единому сельхозналогу.
    • ЕУД приобретает популярность: более половины опрошенных сдавали ее в ИФНС

      ЕУД представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января следующего года п. 2 ст. 80 НК РФ ). В эти сроки нужно сдать ЕУД, заменяющие декларации по налогу на прибыль и НДС.

      Сдавать ЕУД вместо деклараций по единому сельхозналогу и упрощенке нецелесообразно, ведь они представляются раз в год п. 2 ст. 346.10, п. 1 ст. 346.23 НК РФ , и даже позже, чем годовая ЕУД. Правда, в одном из писем налоговая служба разъясняла, что упрощенцам не нужно представлять ЕУД поквартально, то есть по окончании каждого отчетного периода, достаточно сдать одну декларацию по итогам года не позднее 20 январ я Письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@ . Но разъяснения эти противоречат НК РФ, как руководство к действию до налоговиков на местах не доводились, поэтому не факт, что ваша районная инспекция будет их учитывать. Иногда при представлении нулевой декларации по упрощенке налоговики даже требуют подать ЕУД за каждый квартал. Но такая позиция ИФНС, как мы уже выяснили, неправомерна.

      ЕУД не заменяет декларации по налогу на имущество, транспортному, земельному и водному налогам. Ведь если у вас нет объекта налогообложения по этим налогам, то и декларации по ним представлять не нужн о Письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904 , от 28.12.2012 № 03-02-08/116 . Индивидуальные предприниматели уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество физлиц на основе налогового уведомлени я приложение к Приказу ФНС от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ из ИФНС и декларации по ним не подают вовсе.

      ЕУД не заменяет бухгалтерскую отчетность и расчеты во внебюджетные фонды.

      По вмененке представлять ЕУД не получится. При ЕНВД сумму налога рассчитывают исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Даже если деятельность временно не ведется, вмененщик должен заплатить налог и подать декларации с ненулевыми показателям и Письма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875 , от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 ; п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157; Постановление 4 ААС от 17.06.2015 № А19-19012/2014 . По мнению Минфина, эти показатели нужно взять из последней декларации, представленной до приостановления деятельност и Письмо Минфина от 30.01.2015 № 03-11-11/3564 .

      При отсутствии оснований для признания предпринимателя или организации, уплачивающих ЕНВД, плательщиками иных налогов им не нужно представлять декларации по общему режиму. Так считает Минфи н Письма Минфина от 17.07.2012 № 03-11-11/208 , от 17.01.2011 № 03-02-07/1-8 . А вот налоговые органы придерживаются другой позиции: если у плательщика ЕНВД в госреестре заявлены и другие виды деятельности, необходимо представлять «нулевки» по налогу на прибыль, НДФЛ и НДС Письма ФНС от 26.04.2011 № АС-4-3/6753 ; УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 20-14/022426@ . На наш взгляд, это избыточное требование, но, если не хотите спора, лучше поинтересоваться в письменной форме мнением вашей инспекции по этому вопросу.

      Может ли предприниматель на ОСН подать ЕУД вместо декларации по форме 3-НДФЛ?

      Есть старые письма Минфина и налоговых органов, где разъясняется: тот факт, что деятельность не велась, не освобождает предпринимателя от обязанности представить декларацию по НДФЛ Письма Минфина от 23.11.2011 № 03-02-08/121 ; УФНС по г. Москве от 02.09.2011 № 20-14/2/085308@ . При этом нулевую декларацию по НДФЛ нельзя заменить ЕУД Письмо ФНС от 21.03.2008 № 04-2-02/1021@ . Однако это утверждение налоговиков не выдерживает критики. Ведь возможность подачи ЕУД в подобной ситуации предусмотрена прямой нормой части первой НК РФ п. 2 ст. 80 НК РФ и нигде не сказано, что дублирующие положения должны содержаться в каждой главе части второй НК РФ.

      В свежих разъяснениях финансового ведомства на эту тему Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС от 09.11.2015 № БС-4-11/19548) нет четкого ответа. Зато есть ссылка на Определение КС РФ от 11.07.2006 № 265-О, в котором говорится, что предприниматель обязан представить декларацию по НДФЛ независимо от факта получения дохода и ведения деятельности в соответствующем налоговом периоде.

      Поэтому мы решили уточнить позицию ведомства у специалиста Минфина.

      “ Предприниматель не вправе представить декларацию по упрощенной форме вместо декларации о доходах по форме 3-НДФЛ даже при отсутствии в отчетном периоде поступлений от предпринимательской деятельности. И вот почему. Из положений гл. 23 НК РФ следует, что физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и ведущие предпринимательскую деятельность, обязаны представить декларацию о дохода х пп. 1, 5 ст. 227, ст. 229 НК РФ . То есть закон подразумевает, что гражданин ведет предпринимательскую деятельность, пока действует его госрегистрация в этом качестве. И декларация о доходах, пусть даже с нулевыми показателями, подается до тех пор, пока гражданин имеет статус индивидуального предпринимателя, даже если объект налогообложения НДФЛ — доходы от предпринимательской деятельности — у него отсутствует. Таким образом, одно из условий для представления ЕУД, прописанное в п. 2 ст. 80 НК РФ, заведомо не выполняется.

      Отмечу, что использование ЕУД не предполагает увеличения административной нагрузки на налогоплательщиков, то есть представлять и ЕУД, и декларацию по форме 3-НДФЛ предпринимателю в такой ситуации не нужн о ” .

      Таким образом, чтобы не спорить с налоговиками, проще по итогам года представить нулевую декларацию по форме 3-НДФЛ. Тем более что декларация о доходах представляется лишь по итогам года п. 1 ст. 229 НК РФ , а ЕУД — ежеквартально. А вот вместо ежеквартальных нулевых деклараций по НДС бизнесмену, приостановившему деятельность, проще подавать ЕУД. Отметим, что при наличии правомерно представленной ЕУД инспекторы не вправе привлечь вас к ответственности за непредставление «нулевок» по НДС Постановление 8 ААС от 14.08.2012 № А81-5479/2011 .

      Штрафы за непредставление ЕУД

      Налогоплательщика могут оштрафовать, если ЕУД будет представлена позже установленных сроков. Штрафовать будут как за непредставление обычной деклараци и Постановления АС МО от 26.01.2015 № Ф05-16047/2014 ; ФАС СЗО от 30.04.2014 № А56-63059/2013 . Поскольку на основе ЕУД налог не уплачивается, штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 руб. п. 1 ст. 119 НК РФ; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57

      МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

      “ Наша компания применяет УСН. В 2014 г. деятельность не велась, и мы вовремя подали нулевую декларацию по упрощенке. Однако от нас потребовали представить ЕУД поквартально за весь 2014 г. Ситуация разрешилась после того, как показали разъяснения ФНС, где говорится, что упрощенцы подают только одну ЕУД по итогам года Письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@ . Но штраф за несвоевременное представление годовой ЕУД мы все-таки заплатил и ” .

      Мария,
      Красноярский край

      Если же у плательщика выполняются условия для сдачи ЕУД, но он вообще не представит ни ЕУД, ни декларации по каждому налогу отдельно, то налоговики вправе оштрафовать его за непредставление каждой обычной деклараци и Письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190 . То есть в этом случает минимальный штраф — 1000 руб. — придется заплатить за непредставление каждой «нулевки».

      А вот если компания сначала в установленный срок подаст ЕУД, а потом обнаружит, что имеются объекты налогообложения по тем налогам, по которым раньше была подана упрощенная отчетность, либо движение денег по расчетному счету или в кассе, и представит соответствующие декларации, то штраф за их несвоевременное представление ей не грозит. Ведь такие декларации признаются уточненным и Письмо Минфина от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154 ; Постановление ФАС МО от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11 . Но не забудьте: чтобы избежать штрафа за неуплату налога, если выявился объект налогообложения, до подачи этих уточненок следует уплатить налог и пени подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ . При представлении обычных деклараций, исправляющих ЕУД, укажите на титульном листе номер корректировки.

      Как показывает судебная практика, иногда инспекции штрафуют за неподачу ЕУД как за непредставление документов, то есть по 200 руб. за деклараци ю п. 1 ст. 126 НК РФ . Но суды признают такой штраф неправомерны м Постановления ФАС ВСО от 28.04.2012 № А69-1871/2011 ; 1 ААС от 22.09.2015 № А38-369/2015 ; 20 ААС от 21.04.2014 № А68-10828/2013 ; 18 ААС от 02.08.2012 № 18АП-6846/2012 .

      Как видите, каких-либо заметных выгод, кроме замены электронных деклараций по НДС и налогу на прибыль на бумажную отчетность, подача ЕУД не сулит.

      Учтите, что подать ЕУД вместо декларации по НДС можно только в том случае, если в отчетном периоде вообще не было операций, которые отражаются в этой декларации. Это касается, например, операций, которые освобождены от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ и должны быть отражены в разделе 7 деклараци и Письмо ФНС от 16.04.2008 № ШС-6-3/288 (п. 1) . Естественно, при этом должно выполняться и требование об отсутствии движения денежных средств на счет е Письмо Минфина от 05.07.2012 № 03-07-15/69 . А вот наличие объекта налогообложения по другим налогам при выполнении этих требований не помешает вам подать ЕУД вместо «нулевки» по НДС.

      glavkniga.ru

      Штраф за единую (упрощенную) декларацию

      Когда сдается единая (упрощенная) декларация

      Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом.

      Сдать ее можно только при выполнении следующих условий:

      — у организации (предпринимателя) отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых она (он) признается налогоплательщиком;

      — в отчетном периоде не было никаких операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации).

      Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, представлять единую (упрощенную) декларацию нельзя, и отчитываться надо путем подачи деклараций по конкретным налогам.

      Налоговые органы не отслеживают наличие у налогоплательщика объектов налогообложения в текущем отчетном периоде, а также движение денежных средств на его счетах (в кассе). Поэтому они не знают, должна ли компания, которая не ведет деятельность, отчитаться за текущий отчетный период единой (упрощенной) декларацией или обязана представить декларации по конкретным налогам. В связи с этим возможны следующие ситуации:

      1) компания по истечении установленных сроков не представила ни «нулевые» декларации, ни единую (упрощенную) декларацию;

      2) компания сдала единую (упрощенную) декларацию, но с нарушением срока.

      Декларации не сданы

      В письме от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190 Минфин России указал, что в случае, когда налогоплательщик свою обязанность по подаче налоговой декларации в отношении конкретного налога не исполнил и не представил единую (упрощенную) налоговую декларацию, налоговый орган вправе потребовать от него сдачи в установленном порядке налоговой декларации по конкретному налогу. И в этом случае непредставление такой декларации является основанием для привлечения его к ответственности по ст. 119 НК РФ.

      Напомним, что ст. 119 НК РФ предусматривается штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок на основании декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Пленум ВАС РФ в п. 18 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от ответственности. В этом случае установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 руб.

      Таким образом, если компания после истечения сроков для подачи деклараций по конкретным налогам за соответствующий период не сдала ни единую (упрощенную) декларацию, ни «нулевые» декларации, налоговики могут оштрафовать ее за непредставление «нулевых» деклараций в размере 1000 руб. за каждую.

      Обратите внимание, если декларации не представлены в налоговый орган в течение десяти дней после истечения сроков для подачи деклараций по конкретным налогам, налоговики вправе приостановить операции по счетам организации. Это предусмотрено подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ. При этом такая мера может применяться и в случаях отсутствия у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2012 по делу № А45-16695/2011).

      Упрощенная декларация сдана с опозданием

      Теперь разберемся с последствиями, которые наступают, когда единая (упрощенная) декларация все-таки была сдана, но с нарушением установленного срока.

      По мнению Минфина России (письмо от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118), за несдачу в срок единой (упрощенной) декларации оштрафовать можно только по п. 1 ст. 126 НК РФ. Этой нормой предусмотрена ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа 200 руб. за каждый несданный документ. Свой вывод финансисты обосновали следующим образом. Единая (упрощенная) налоговая декларация по своей сути отличается от налоговой декларации, представляющей собой письменное заявление налогоплательщика по конкретному налогу о соответствующем объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты этого налога. Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации по конкретному налогу в виде штрафа, кратного сумме этого налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации. Поэтому ее положения не применимы к ситуации, когда в срок не сдана единая (упрощенная) декларация.

      Суды позицию финансистов не поддерживают. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 28.04.2012 по делу № А69-1871/2011 рассмотрел ситуацию, когда налоговики оштрафовали организацию по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременную сдачу единой (упрощенной) декларации. Суд посчитал применение данной нормы необоснованным. По его мнению, единая (упрощенная) налоговая декларация представляет собой налоговую декларацию упрощенной формы для налогоплательщиков, указанных в п. 2 ст. 80 НК РФ. Налоговым кодексом предусмотрена специальная норма об ответственности за непредставление налоговой декларации — ст. 119 НК РФ. Поэтому за несдачу в срок единой (упрощенной) декларации должна применяться именно она, а не ст. 126 НК РФ.

      АС Волго-Вятского округа в рекомендациях Научно-консультативного совета «Вопросы применения налогового законодательства» (утверждены решением Президиума АС Волго-Вятского округа, протокол от 17.06.2015 № 3) отвечая на вопрос о том, по какой статье НК РФ подлежит квалификации правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации, дал четкий ответ — данное правонарушение наказуемо по п. 1 ст. 119 НК РФ штрафом в размере 1000 руб. Аналогичный вывод содержится в постановлениях АС Московского округа от 26.01.2015 № Ф05-16047/2014 по делу № А40-26633/2014, ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.05.2012 по делу № А69-1872/2011.

      Обратите внимание: если единая (упрощенная) декларация представлена уже после окончания сроков сдачи деклараций по конкретным налогам, но до вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности за несдачу «нулевых» деклараций, штраф также составит 1000 руб. Анализ арбитражной практики показывает, что в такой ситуации налоговики будут штрафовать именно за непредставление в срок единой (упрощенной) декларации, а не за несдачу «нулевых» деклараций (постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2014 № Ф07-2761/2014 по делу № А56-63059/2013, от 06.09.2010 по делу № А05-19520/2009).

      www.eg-online.ru