Полезные статьи

Уплата налога в региональный бюджет

Налоги субъектов РФ

Актуально на: 8 июня 2017 г.

Налоговым законодательством РФ предусмотрены налоги и сборы 3 видов: федеральные, региональные и местные. Региональные налоги также часто именуются налогами субъектов РФ. Подробнее о них расскажем в нашей консультации.

Какие налоги региональные?

Региональными налогами является налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ, на территориях которых такие налоги становятся обязательными к уплате (п. 3 ст. 12 НК РФ).

В НК РФ предусмотрено 3 вида налогов субъектов РФ (ст. 14 НК РФ):

Власти регионов при установлении налогов субъектов РФ могут устанавливать в рамках своей компетенции, ограниченной нормами главы НК РФ о конкретном региональном налоге (п. 3 ст. 12 НК РФ):

  • особенности определения налоговой базы;
  • налоговые ставки;
  • налоговые льготы, основания и порядок их применения;
  • порядок и сроки уплаты налогов.

Налоги в бюджет субъектов РФ

Рассматривая в отдельном материале федеральные налоги и сборы мы отмечали, что федеральные налоги и налоги федерального бюджета – не одно и то же. Но ситуация с региональными налогам иная. Все 3 налога субъекта РФ в соответствии с бюджетным законодательством зачисляются в бюджеты субъектов РФ в размере 100% (п. 1 ст. 56 БК РФ).

Кроме того, в бюджеты субъектов РФ идут и некоторые федеральные налоги (полностью или частично) (п. 2 ст. 56 БК РФ).

В бюджеты субъектов РФ поступают, к примеру, следующие федеральные налоги (п. 2 ст. 56 БК РФ):

  • региональная часть налога на прибыль, исчисляемая в 2017-2020 гг. по налоговой ставке 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ );
  • 85% перечисленного налоговым органам НДФЛ;
  • 100% акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно;
  • 100% налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых.
  • glavkniga.ru

    Уплата налога в региональный бюджет

    Государственное и региональное управление

    Доходы региональных бюджетов

    Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

    В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых опреде­ляются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в поряд­ке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

    К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федераль­ном бюджете на очередной финансовый год, за исключением до­ходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

    Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Феде­рации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налого­вые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, по­рядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по нему.

    При установлении регионального налога законодательный ор­ган субъекта Федерации может предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    К региональным налогам и сборам относятся:

    — налог на имущество организаций;

    — налог на недвижимость;

    — налог на игорный бизнес;

    — региональные лицензионные сборы.

    Бюджетным кодексом Российской Федерации урегулированы вопросы относительно распределения доходов от налогообложения добытых полезных ископаемых. 60% от суммы налога, начислен­ной налогоплательщикам по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводород­ного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), рас­пределяется а доход регионального бюджета.

    При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъек­тов Российской Федерации.

    Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределя­ется следующим образом:

    — 80% от суммы налога — в доход федерального бюджета;

    — 20% от суммы налога — в доход регионального бюджета.

    Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья на террито­рии автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:

    — 74,5% от суммы налога — в доход федерального бюджета;

    — 20% от суммы налога — в доход бюджета автономного округа;

    — 5,5% от суммы налога — в доход бюджета края или области.

    При добыче любых полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономиче­ской зоне Российской Федерации, а также при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Феде­рации, если эта добыча осуществляется на территориях, находя­щихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арен­дуемых у иностранных государств или используемых на основа­нии международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, полная сумма налога зачисля­ется в федеральный бюджет.

    При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации долж­ны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидирован­ного бюджета Российской Федерации.

    К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

    — средства, получаемые от продажи регионального имущества;

    — средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;

    — средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд­жетных средств на счетах в кредитных организациях;

    — средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управ­ление;

    — плата за пользование бюджетными средствами, предостав­ленными другим бюджетам, иностранным государствам или юри­дическим лицам на возвратной и платной основах;

    — доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

    — часть прибыли региональных унитарных предприятий, ос­тающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

    — другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

    — доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной вла­сти субъектов Федерации.

    В доходы региональных бюджетов могут зачисляться безвоз­мездные перечисления от физических и юридических лиц, между­народных организаций и правительств иностранных государств.

    В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисле­ния по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с измене­ниями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюд­жета и не учтенным законом о бюджете.

    Иные неналоговые доходы поступают в региональные бюдже­ты в порядке и по нормативам, которые установлены федераль­ными законами и законами субъектов Федерации.

    Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дота­ций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмезд­ной передачи средств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом ре­гионального бюджета

    Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от ре­гиональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъ­ектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть пе­реданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично — в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в федеральное налоговое законода­тельство.

    Представительней орган власти субъекта Федерации имеет право вводить региональные налоги и сборы, устанавливать раз­меры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных федеральным налоговым законодательст­вом.

    Законы субъекта Федерации о внесении изменений и дополне­ний в налоговое законодательство Российской Федерации в преде­лах компетенции субъекта Федерации, вступающие в силу с нача­ла очередного финансового года, должны быть приняты до утвер­ждения бюджета на очередной финансовый год. Внесение измене­ний и дополнений в законодательство субъекта Федерации о ре­гиональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в бюджет на текущий финансовый год.

    Органы исполнительной власти субъекта Федерации могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по упла­те налогов и иных обязательных платежей в региональный бюджет в соответствии с налоговым законодательством в пределах ли­митов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных бюджетом.

    При отсутствии задолженности по бюджетным ссудам регио­нального бюджета перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера бюджетного дефицита и размера государст­венного долга органы исполнительной власти также могут предос­тавлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обяза­тельных платежей в региональный бюджет в части суммы феде­рального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Фе­дерации.

    С позиции управления целесообразно использовать классифи­кацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоян­ные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взи­маемых в пользу субъекта Федерации, значительная часть поступ­лений от услуг региональных служб, арендная плата от использо­вания имущества, рентные платежи за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам региона относятся заемные средства, доходы от продажи имущества и др.

    В бюджете средства классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функ­циональную часть бюджета, направляются на покрытие соответст­вующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инве­стиционной части регионального бюджета. Собственно инвестици­онные поступления бюджета представляют собой доходы, предна­значенные для финансирования капитальных вложений.

    Несмотря на большое число источников доходов их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. По возможности для финан­сирования текущих расходов следует использовать налоги, посту­пления от платежей и лишь в отдельных случаях для капиталь­ных затрат. Для капитальных затрат целесообразно использовать субсидии, займы. Налоги для финансирования капитальных за­трат использовать нежелательно.

    Долгосрочные займы целесообразно использовать для целей капитальных затрат региона. Это происходит потому, что капи­тальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

    Использование займов для целей погашения текущих затрат нежелательно, так как подобная политика приводит к переклады­ванию здравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, в отличие от них, уже не смогут воспользо­ваться благами этих займов.

    Текущие налоги и платежи малопригодны для капитальных затрат с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полно­стью взять на себя бремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья нало­гов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут слиш­ком малы.

    Тем не менее, существуют случаи, когда займы являются при­емлемым источником финансирования текущих расходов. Бюд­жетные расходы обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в региональный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравно­вешивать свои активы и пассивы на текущих счетах или иметь не­большое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые региональными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

    Кроме того, время от времени органам власти приходится идти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от стихийного бедствия, техногенной катастрофы и т.п. Подобные чрезвычайные расходы могут финансироваться за счет использо­вания чрезвычайных способов. Конечно, с финансовой точки зре­ния оптимальным было бы финансирование чрезвычайных расхо­дов за счет специально накопленных фондов, но в условиях по­стоянного бюджетного дефицита на практике данный способ не всегда оправдан.

    Другим чрезвычайным источником может быть продажа иму­щества, принадлежащего субъекту Федерации, но с точки зрения эффективной региональной политики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, если отчуждается высоколик­видное имущество или ценные бумаги, которые покупались специ­ально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа же части региональной собственности с целью приобретения другого иму­щества нерациональна в том числе и потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практически всегда осуществ­ляется по цене ниже рыночной.

    Если региональные органы власти не располагают возможно­стями по немедленному увеличению доходов, а вышестоящий уро­вень управления не оказал необходимой помощи, остается единст­венная возможность привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

    При использовании займов на эти или иные цели следует учи­тывать, что увеличение доли заемных средств в региональном бюджете приводит к существенному увеличению рисков, связан­ных с изменением рыночной конъюнктуры. Кроме того, большин­ство займов и кредитов выдается на жестких условиях соблюдения схемы погашения основного долга и регулярной уплаты процен­тов. Такие ограничения уменьшают возможности оперативного управления финансовыми потоками, так как вынуждают в первую очередь направлять доходы на выполнение обязательств перед кредиторами, а не перед населением.

    www.bibliotekar.ru

    НДФЛ: налог региональный или федеральный?

    В налоговой системе Российской Федерации существует три вида налогов: федеральные, региональные и местные. Основанием для такой классификации является уровень органов, которые вводят тот или иной обязательный платеж.

    К какому уровню относится НДФЛ: федеральному, региональному или местному? Статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов. НДФЛ является федеральным налогом и регламентируется главой 23 НК РФ.
    Как происходит распределение суммы, получаемой государством в виде налогов, определяется Бюджетным Кодексом РФ. Прямой зависимости от того кто вводит налог с тем в какой бюджет он будет зачислен – нет. Налоговые доходы от НДФЛ, являющегося федеральным налогом, не поступают в федеральный бюджет.

    Распределение доходов от НДФЛ между бюджетами установлено БК РФ и зависит от того, кто является налогоплательщиком. По общему правилу в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ. Исключение составляет налог, уплачиваемый иностранным гражданином, работающим в России на основании патента. В данном случае налог в полном объеме поступает в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 56 БК РФ).
    Оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты (п.2 ст.58 БК РФ). Дальнейшее распределение зависит от того, какие административные единицы есть на территории субъекта.
    В субъектах с территориальным делением на городские округа вся оставшаяся сумма зачисляется в бюджеты этих округов.
    В случае, когда на территории субъекта есть городские поселения, то 10% от суммы НДФЛ перечисляется в их бюджет, а 5% в бюджеты муниципальных районов в их составе. В субъектах с сельскими поселениями, разделенными на муниципальные районы в следующем процентном соотношении: 2%-поселениям, 13% – муниципальным районам.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    raszp.ru

    Роль и значение региональных налогов в экономическом обеспечении регионов

    Рубрика: 9. Финансы, деньги и кредит

    Дата публикации: 02.06.2014

    Статья просмотрена: 5327 раз

    Библиографическое описание:

    Осипова Е. С. Роль и значение региональных налогов в экономическом обеспечении регионов [Текст] // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III Междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2014 г.). — Уфа: Лето, 2014. — С. 64-68. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/95/5748/ (дата обращения: 23.07.2018).

    Статья дает понять, какое влияние оказывает начисление и уплата региональных налогов и сборов на экономическое обеспечение субъекта, за счет каких источников формируются доходы регионального бюджета, применение особого льготного режима.

    Ключевые слова: налогообложение, налоговые льготы, особая экономическая зона, налоговая модель.

    Региональные налоги непосредственно влияют как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан и играет не последнюю роль в формировании доходной части регионального бюджета. Поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования исчисления и уплаты данных налогов является важнейшим элементом налогового законодательства.

    Рост российской экономики напрямую зависит от развития регионов. Главным качественным показателем эффективности развития региона в целом — является улучшение социального развития региона.

    Социально-экономическое положение регионов во многом зависит от географического положения территорий, наличия природных и трудовых ресурсов, отраслевой структуры производства. При отсутствии или недостатке ресурсов в регионе обеспечить достойное проживание граждан на территории возможно в основном за счет развития производства.

    Региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели. Они генетически и структурно связаны между собой. Но региональная система налогообложения привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу.

    Экономический рост и наращивание темпов производства в регионах является источником удовлетворения многообразных потребностей населения, помимо имеющегося природно-ресурсного потенциала субъекта, а с помощью системы налогообложения возможно осуществить распределение имеющегося и произведенного народного богатства. Поэтому от содержания региональной налоговой политики зависят во многом масштабы производимых материальных благ в регионах, инвестиционная и предпринимательская активность, сокращение или рост занятости, уровень доходов или качество жизни населения, а также возможность развития непроизводственной и социальной сфер территорий.

    Каждый вид налогового платежа был закреплен за бюджетом определенного уровня. Это разделение действует и в настоящее время.

    Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений [5,с.6].

    Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций. Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций, среди которых следующие:

    — закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т. д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений;

    — аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня;

    — часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть «местных средств», по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная);

    — выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней;

    — самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т. е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов [5,с.12].

    В Российской Федерации доля региональных налогов в формировании бюджетов субъектов РФ незначительна, формирование указанных бюджетов во многом определяется отчислениями от федеральных налогов (таблица 1).

    Структура поступлений основных администрируемых доходов по уровням бюджета РФ за январь-ноябрь 2013 года

    Поступило в консолидированный бюджет РФ

    В федеральный бюджет

    В консолидированный бюджет Самарской области

    В % к соответствующему периоду предыдущего года

    Всего поступило доходов

    Налог на прибыль

    Налог на имущество физических лиц

    Налог на имущество организаций

    Остальные налоги и сборы

    Учитывая незначительную долю региональных налогов в общей структуре налоговых доходов и заинтересованность регионов в увеличении налоговой базы по федеральным налогам, субъекты Федерации в настоящее время вступают в конкурентные отношения с федеральным центром за соответствующую базу того или иного налога, что является негативным проявлением бюджетной централизации.

    Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих бюджетах с целью осуществления регулирования доходной базы всех бюджетов.

    Сегодня уровень доходов региональных бюджетов находиться в прямой зависимости от положений федерального законодательства, которое направлено на централизацию финансовых ресурсов на федеральный уровень. При этом особенность доходной части региональных бюджетов — высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов. Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе налогообложения объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги, взимаемые с имущества.

    Региональные власти заинтересованы в предложении привлекательных налоговых условий для потенциальных инвесторов, так как это связано с созданием новых рабочих мест и расширением источников налоговых поступлений в местный бюджет, что положительно будет сказываться на социальной обеспеченности граждан. Таким образом, устанавливая различные региональные ставки налогов и региональные льготы субъекты создают возможность налоговой конкуренции между собой за инвестиции.

    В ряде регионов созданы специальные экономические зоны, в которых действует особый льготный налоговый режим.

    Так, например, в Самарской области на территории муниципального района Ставропольский в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 621 от 12 августа 2010 года создана особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Тольятти».

    На первые 5 лет резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного и транспортного налогов. Налог на имущество составит 0 % в течение первых 10 лет. Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Самарской области, для резидентов ОЭЗ «Тольятти» снижена до 0 % и будет действительна до конца 2018 года с последующим постепенным увеличением [4].

    Так же в Тольятти создан инновационный бизнес-инкубатор, который должен обеспечить благоприятные условия для развития инновационного предпринимательства в сфере автомобилестроения и машиностроения.

    Эффективность бюджетных доходов возрастает с увеличением степени децентрализации вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих собственных доходов, чем при сборе налогов исключительно для правительства.

    Решение этого вопроса лежит в области совершенствования налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение количественно и качественно налоговыми полномочиями субъектов. Наличие большого количества собственных доходных источников и прав по управлению ими, при их незначительной роли, не позволяет говорить о финансовой независимости бюджетов субъектов РФ [3].

    Для улучшения финансового положения субъектов РФ, обеспечения устойчивого экономического роста нужно:

    — совершенствование действующего бюджетного и налогового законодательства РФ в области расширения фискальных полномочий региональных органов;

    — увеличение доли собственных налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ (по региональным налогам необходимо установить ставки в пределах интервала, определенного в соответствии с федеральным законодательством, причем, если ставка не установлена, она взимается по максимальному интервалу; именно такой механизм стимулирует региональные власти проводить оптимальную бюджетную политику; целесообразно закрепить на федеральном уровне социальный перечень льгот (пенсионерам по старости, всем категориям инвалидов, общественным организациям инвалидов, участникам Великой Отечественной войны и др.), который может быть только расширен регионом с учетом финансового положения субъекта РФ за счет собственных доходов. Установление перечня льгот, учитывающих специфику регионального развития и способствующих улучшению бизнес-климата в регионе, и их отмену необходимо рассматривать как компетенцию региональных властей; финансирование указанных льгот также должно осуществляться за счет собственных доходных источников; тем самым, повышая заинтересованность региональных властей в развитии экономики, привлечении инвестиций, размещении на территории субъекта РФ производственных комплексов. При этом указанная выше компетенция по установлению и отмене перечня льгот должна определяться федеральным законодательством, а сам перечень — законами субъектов Российской Федерации о налогах;

    — во избежание значительного снижения уровня финансовой обеспеченности регионов необходимо закрепить нормами федерального законодательства ограничения на предоставление налоговых льгот в денежном выражении в зависимости от размера соответствующего регионального бюджета).

    Основной принцип построения финансовых отношений, включая налоговые, в регионах должен сводиться к реализации органической связи с развитием производства продукции (работ, услуг), с активностью предпринимательской деятельности, т. е. опосредованному налоговому воздействию на поведение субъектов хозяйствования.

    На формирование финансовой базы регионов оказывают негативное влияние процессы, происходящие в экономике страны: снижение темпов производства, низкая рентабельность многих отраслей и производств (за исключением сырьевых отраслей), значительная доля убыточных предприятий, неплатежи предприятий, дебиторская задолженность, что приводит к налоговой задолженности. Динамика налоговой задолженности также характеризует эффективность налоговой модели, т. е. чем больше задолженность, тем больше проблем в этой сфере, и она нуждается в реформировании [7, с.9].

    Социально-экономические условия в России привели к необходимости ориентации налогово-бюджетной политики не только на фискальные цели, но и на решение задач, обеспечивающих стабильный экономический рост, базирующейся прежде всего на росте производства, инновационный процесс и социальную ориентацию экономики путем постепенного снижения налогового бремени в реальном секторе экономики, создание стимулов инвестиционной активности, благоприятствование предпринимательской деятельности, социально-справедливое налогообложение доходов граждан. Финансовые, в том числе налоговые, отношения в регионах должны быть органически увязаны с производственно-инвестиционным потенциалом территорий, что формирует созидательный импульс для регионального социально-экономического развития.

    Региональная финансовая политика является частью социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях региональной финансовой системы и выполнению социально-экономических программ развития, ставящая своей целью достижение экономического благополучия данной территории

    Осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти могут оказывать поддержку тем направлениям и видам хозяйственной деятельности, осуществление которых позволяет решать проблемы социально-экономического и финансового развития субъекта федерации.

    Проведение продуманной налоговой политики является одним из необходимых условий достижения экономического роста, так как непосредственно влияет на экономическую активность хозяйствующих субъектов. Стимулирование экономической активности должно привести, с одной стороны, к росту налоговых доходов бюджета, с другой — к увеличению объема негосударственных инвестиций, что позволит решить ряд социально-экономических задач, стоящих перед регионом.

    В этой связи налоговая политика, проводимая региональными органами власти, местным самоуправлением, является одним из инструментов достижения устойчивого экономического роста.

    1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).

    2. Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).

    3. Федеральный закон от 27.07.2006г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть 1 и часть 2 НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

    4. Постановление Правительства Российской Федерации № 621 от 12 августа 2010 года

    5. Прохорова, Н. А. Использование экономико-юридической информации при различных формах контроля [Текст] / Н. А. Прохорова, И. А. Соколова //Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. — 2011.- № 15. — С. 157–164.

    6. Прохорова, Н. А. К вопросу об определении сущности налогового риска [Текст] / Н. А. Прохорова, И. А. Соколова //Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2013.-№ 5 (31). — С. 118–121.

    7. Прохорова, Н. А. Проблемы взаимодействия бухгалтерского учета и налогового учета [Текст] / Н. А. Прохорова, И. А. Соколова //Сборник научных трудов Sworld. 2011. Т. 10.-№ 3. — С. 50–58.

    moluch.ru