Полезные статьи

Порядок оформления заявления работника

Увольнение по инициативе работника: нюансы, связанные со сроками подачи заявления и датой увольнения

«Отдел кадров коммерческой организации», 2013, N 7

УВОЛЬНЕНИЕ ПО ИНИЦИАТИВЕ РАБОТНИКА: НЮАНСЫ, СВЯЗАННЫЕ СО СРОКАМИ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ И ДАТОЙ УВОЛЬНЕНИЯ

Расторжение трудового договора по инициативе работника обычно не вызывает затруднений у кадровиков. Однако даже при таком, казалось бы, простом варианте увольнения на практике нередко возникают трудности, в частности, с определением последнего рабочего дня работника, да и заявления работники часто пишут так, что кадровику приходится уточнять или дату увольнения, или основание. О нюансах уведомления работодателя работником о том, что он собирается уволиться по собственному желанию, поговорим сегодня.

Среди прочих оснований увольнения п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ — расторжение трудового договора по инициативе работника — пользуется наибольшей популярностью. Оно и понятно: работник написал заявление, работодатель издал приказ, оформил необходимые документы, выдал трудовую книжку и работник свободен. Однако сложности начинают возникать уже с момента подачи работником заявления.

Срок уведомления о желании уволиться

На основании ст. 80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. Обязанность работника предупредить работодателя о своем увольнении и срок предупреждения (за две недели) установлены в интересах обеих сторон. Заблаговременное предупреждение об увольнении дает возможность работодателю подобрать другого работника на место увольняющегося. Для работника установленный срок предупреждения об увольнении обеспечивает возможность обдумать целесообразность прекращения трудовых отношений.

Однако некоторым категориям работников срок уведомления сокращен, а некоторым увеличен. Например, если сотрудник работает по трудовому договору, заключенному менее чем на два месяца, занят на сезонных работах или находится на испытательном сроке, уведомить работодателя он вправе и за три дня до увольнения (ст. ст. 71, 292 и 296 ТК РФ).

К сведению. Для работников индивидуального предпринимателя срок уведомления об увольнении устанавливается трудовым договором (ст. 307 ТК РФ).

А вот если сотрудник руководит организацией, то ст. 280 ТК РФ обязывает уведомить работодателя (собственника имущества организации, его представителя) в письменной форме не позднее чем за один месяц. Аналогичный срок уведомления о желании уволиться установлен для спортсменов и тренеров, за исключением случаев, когда трудовой договор заключен на срок менее четырех месяцев (ст. 348.12 ТК РФ). При этом в трудовых договорах с отдельными категориями спортсменов, тренеров могут быть предусмотрены условия об обязанности предупреждать работодателей о расторжении трудовых договоров по их инициативе (по собственному желанию) в срок, превышающий один месяц, если нормами, утвержденными общероссийскими спортивными федерациями по соответствующим виду или видам спорта, для этих категорий спортсменов, тренеров установлены ограничения перехода (условия перехода) в другие спортивные клубы или иные физкультурно-спортивные организации, предусматривающие сроки предупреждения о переходе, превышающие один месяц. В таком случае продолжительность срока предупреждения о расторжении трудового договора по собственному желанию определяется сторонами трудового договора в соответствии с нормами, утвержденными общероссийскими спортивными федерациями по соответствующим виду или видам спорта.

Определяем последний рабочий день

Со сроками уведомления работником работодателя о желании уволиться разобрались. Теперь давайте поговорим о нюансах определения дня прекращения трудового договора. Правильно его определить — важный момент, потому что именно с последним рабочим днем сотрудника у работодателя возникают определенные обязанности по оформлению увольнения (внесение записей в трудовую книжку, личную карточку, выплата всех причитающихся работнику сумм и пр.).

Обратите внимание! Днем прекращения трудового договора согласно ст. 84.1 ТК РФ всегда является последний день работы сотрудника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним согласно ТК РФ или иному федеральному закону сохранялось место работы (должность).

Итак, в соответствии со ст. 80 ТК РФ течение срока уведомления начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении. Поскольку срок уведомления исчисляется в календарных днях, то в него включаются и нерабочие дни (ст. 14 ТК РФ). И здесь может возникнуть первый вопрос: а как быть, если окончание срока, то есть последний рабочий день сотрудника, приходится на субботу, воскресенье или нерабочий праздничный день? За ответом обратимся к ст. 14 ТК РФ: если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. То есть если увольнение выпадает на субботу или воскресенье, увольняющемуся работнику придется выйти на работу еще и в понедельник, чтобы оформить увольнение.

С общепринятыми выходными днями все ясно. А если у работника сменный график и его последняя рабочая смена приходится на субботу, какой день будет считаться последним рабочим — понедельник, следующий за последним днем работы, или суббота? Ответ на этот вопрос дал Роструд в Письме от 18.06.2012 N 863-6-1. Данное ведомство разъяснило, что если трудовые отношения прекращаются с работником, которому установлен сменный режим рабочего времени, датой расторжения трудового договора является дата последнего рабочего дня, в том числе выпадающая на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае для оформления увольнения уже работодателю нужно выйти в выходной на работу (привлечь к работе кадровика, бухгалтера).

Иногда работодатели оформляют увольнение в пятницу. Причины для этого могут быть разными: идут навстречу работнику, чтобы он с понедельника мог, например, приступить к работе на новом месте, или хотят с понедельника освободить рабочее место в своей компании для приема новичка. Однако полагаем, что оформление увольнения в пятницу при окончании срока предупреждения в субботу или воскресенье нарушает права работника и могут возникнуть трудовые споры. Частью 4 ст. 80 ТК РФ работнику предоставляется право в любое время отозвать свое заявление до истечения срока предупреждения об увольнении. А поскольку в выходные дни и место работы, и должность сохраняются за работником, уволив его в пятницу, работодатель лишит его права на отзыв заявления.

К сведению. Увольнение работника до истечения срока предупреждения (даже накануне выходных) возможно, если работник и работодатель пришли к соглашению об этом. Но следует помнить, что в случае достижения согласия о расторжении трудового договора ранее окончания срока предупреждения основание увольнения не трансформируется в п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (соглашение сторон), а остается инициативой работника (п. 3 ч. 1 ст. 77).

Случаи отступления от срока

В некоторых случаях работодатель должен расторгнуть трудовой договор по инициативе работника в день, указанный в заявлении. В частности, в силу ч. 3 ст. 80 ТК РФ это необходимо сделать в случаях, когда заявление работника об увольнении обусловлено невозможностью продолжения работы. Например, это может быть связано:

— с зачислением в образовательное учреждение;

— с выходом на пенсию;

— с установленным допущенным работодателем нарушением трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора.

Пленум ВС РФ в Постановлении от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» пояснил, что нарушения трудового законодательства могут быть установлены, в частности, органами, осуществляющими государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства, профессиональными союзами, комиссиями по трудовым спорам, судом.

Рассмотрим Апелляционное определение Мурманского областного суда от 11.04.2012 по делу N 33-842. Истица уволена с работы по собственному желанию в связи с выходом на пенсию. В своем заявлении она просила об увольнении с определенного числа, но работодатель уволил ее лишь спустя две недели. В свою очередь, работодатель считал, что на момент написания заявления об увольнении истица являлась пенсионером и необходимости оформлять пенсию у нее не было, считает, что она подлежала увольнению на общих основаниях в соответствии с ч. 1 ст. 80 ТК РФ с отработкой две недели.

Из анализа ст. 80 ТК РФ, п. 22 Постановления N 2 следует: если увольнение работника связано с выходом на пенсию, Трудовым кодексом закреплена обязанность работодателя прекратить действие трудового договора в срок, названный в заявлении об увольнении. Поэтому суд сообщил, что в силу ч. 3 ст. 80 ТК РФ работодатель обязан был уволить истца с работы по собственному желанию в связи с выходом на пенсию с даты, указанной в заявлении.

Установив, что увольнение истца произведено с нарушением норм действующего трудового законодательства, суд пришел к выводу о том, что истец подлежит восстановлению на работе в прежней должности.

К сведению. Если в заявлении об увольнении работника указана конкретная дата, трудовые отношения заканчиваются ранее двухнедельного срока предупреждения и у работника отсутствуют уважительные причины (ч. 3 ст. 80 ТК РФ), то работодатель может не согласиться с датой увольнения и оформить прекращение трудовых отношений по истечении установленного ст. 80 срока. В случае если работник прекратит работу в день, указанный в заявлении, его отсутствие на работе может расцениваться как прогул.

Интересная ситуация возникает, когда работник пишет заявление, указывая в нем лишь дату его написания, а желаемую дату прекращения трудовых отношений не указывает. Некоторые специалисты полагают, что раз работник не определил дату самостоятельно, значит, он согласен на увольнение и раньше двух недель. Однако рекомендуем работодателю не спешить с увольнением и выждать две недели в соответствии с требованиями законодательства. Приведем пример из судебной практики.

Ч. работал электромонтажником 3-го разряда. 28 марта 2012 г. директору ЗАО «МСУ-73» поступило заявление Ч. с просьбой уволить его в связи с переводом на инвалидность. Приказом от 30 марта 2012 г. Ч. 6 февраля 2012 г. уволен по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (расторжение трудового договора по инициативе работника) с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск в количестве 37 дней. Однако Ч., не согласившись с датой увольнения, подал иск о восстановлении на работе. Работодатель считал, что дата увольнения согласована с Ч. устно и поэтому увольнение 6-го числа правомерно.

Суд, исследовав материалы дела, установил: из заявления Ч. следует, что он просил «уволить в связи с переводом на инвалидность по трудовому увечью», при этом никаких дат (с какого числа он хотел бы уволиться и когда написал заявление) не указал. Заявление зарегистрировано работодателем 28 марта 2012 г.

Поскольку заявление не содержит как даты его написания, так и даты, с которой истец хотел уволиться, имеется только дата регистрации (поступления заявления к ответчику), получается, что стороны не согласовали конкретную дату увольнения.

Обязанность работника предупредить работодателя о своем увольнении и срок предупреждения (за две недели) установлены в интересах обеих сторон, и сокращение этого срока в одностороннем порядке не допускается. Из данного правила предусмотрено одно исключение, когда сокращение срока обусловлено наступлением определенных причин (событий), которые означают невозможность для работника продолжать работу. Примерный перечень таких причин приведен в ч. 3 ст. 80 ТК РФ.

Суд, восстанавливая Ч., указал, что договоренность сторон о досрочном (до истечения двухнедельного срока) расторжении трудового договора должна быть выражена в письменной форме, например в заявлении работника, написанном им самим, и далее в виде резолюции работодателя на заявлении работника, обратившегося с просьбой об увольнении с конкретной даты. Поскольку срок увольнения согласован не был, Ч. восстановлен в прежней должности (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 27.03.2013 по делу N 33-2839).

Следующий интересный момент — дата увольнения по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ в случае, когда срок уведомления заканчивается в период временной нетрудоспособности. Довольно часто работодатели ждут окончания больничного и оформляют увольнение лишь после выхода сотрудника на работу. Однако такая практика ошибочна.

Действительно, ст. 81 ТК РФ установлен запрет на расторжение трудового договора в период временной нетрудоспособности, но он касается только случаев увольнения по инициативе работодателя. Увольнение по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ происходит по инициативе работника, а значит, данный запрет на него не распространяется. Более того, ч. 6 ст. 80 ТК РФ установлено, что если по истечении срока предупреждения об увольнении трудовой договор не был расторгнут и работник не настаивает на увольнении, то действие трудового договора продолжается. Следовательно, если работник не был уволен в установленный срок, то об увольнении после него не может быть и речи.

Это подтверждается и примерами судебной практики. Так, Московский областной суд, восстанавливая Б. в прежней должности, указал, что увольнение является незаконным, так как работодатель уволил ее лишь 5 марта в связи с нахождением Б. на больничном, в то время как согласованной датой увольнения было 14 февраля, следовательно, трудовые отношения считались продолженными (Апелляционное определение от 25.09.2012 по делу N 33-18061).

Отпуск с последующим увольнением

Статья 127 ТК РФ позволяет работнику при увольнении вместо компенсации за все неиспользованные отпуска отгулять их. Для этого работник должен письменно обратиться к работодателю. Сразу скажем, что обязанности предоставлять отпуск с последующим увольнением у работодателя нет, но если последний согласен на такой порядок увольнения, необходимо иметь в виду следующий момент.

Днем увольнения в таком случае считается последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ). При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. Тогда днем увольнения также считается последний день отпуска.

Но как оформить увольнение сотрудника, если в день увольнения он отсутствует на работе — находится в отпуске? Ответ на этот вопрос дал Конституционный Суд в Определении от 25.01.2007 N 131-О-О: работодатель, чтобы надлежаще исполнить закрепленную Трудовым кодексом Российской Федерации (в частности, его ст. ст. 84.1, 136 и 140) обязанность по оформлению увольнения и расчету с увольняемым работником, должен исходить из того, что последним днем работы работника является не день его увольнения (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска. Следовательно, оформить прекращение трудовых отношений работодателю необходимо еще до ухода работника в отпуск.

Подводя итоги, хотелось бы напомнить работодателям об их обязанностях в последний рабочий день сотрудника.

1. Издается приказ об увольнении (делать это ранее дня увольнения не рекомендуется, так как работник может воспользоваться правом на отзыв заявления и тогда придется аннулировать изданный приказ). С таким приказом нужно ознакомить работника под роспись. При невозможности ознакомления на приказе делается соответствующая запись (ст. 84.1 ТК РФ).

2. Подготавливается записка-расчет по форме Т-61 и передается в бухгалтерию для начисления увольняющемуся всех причитающихся ему сумм.

3. Вносятся записи в личную карточку и трудовую книжку. Напомним, что ссылаться нужно не на ст. 80 ТК РФ, а на п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, так как в соответствии с Правилами ведения и хранения трудовых книжек и Инструкцией по заполнению трудовых книжек при прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным ст. 77 ТК РФ (за исключением случаев расторжения трудового договора по инициативе работодателя и по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон), запись вносится со ссылкой на соответствующий пункт ст. 77. При увольнении по инициативе работника по причинам, с которыми законодательство связывает предоставление определенных льгот и преимуществ, запись об увольнении вносится в трудовую книжку с указанием этих причин. Например: «Уволена по собственному желанию в связи с переводом мужа на работу в другую местность, пункт 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» или «Уволена по собственному желанию в связи с необходимостью осуществления ухода за ребенком в возрасте до 14 лет, пункт 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» (п. 5.6 Инструкции по заполнению трудовых книжек).

Утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 «О трудовых книжках».

Утверждена Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69.

4. Выдается работнику трудовая книжка. Напомним, что при задержке выдачи работнику трудовой книжки по вине работодателя, внесении в данный документ неправильной или не соответствующей федеральному закону формулировки причины увольнения работника работодатель обязан возместить работнику не полученный им за все время задержки заработок. Днем увольнения (прекращения трудовых отношений) в этом случае считается день выдачи трудовой книжки. О новом дне увольнения работника (расторжении трудового договора) издается приказ (распоряжение) работодателя, а также вносится запись в трудовую книжку. Ранее внесенная запись о дне увольнения признается недействительной в порядке, установленном Правилами ведения и хранения трудовых книжек. Также, возможно, придется выдать заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

5. Выдается справка о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы, по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 4н. Отметим, что ФСС в Письме от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169 указал, что до утверждения новой формы справки работодатели в день прекращения работы могут выдавать справки, содержащие сведения об исключаемых периодах для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в произвольной форме.

6. Выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику от работодателя. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете. Отметим: ст. 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем данного срока выплаты он обязан выплатить все причитающиеся суммы с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

hr-portal.ru

Выход учредителя из ООО: выплаты и порядок оформления

Участник ООО (если он не единственный) может в любой момент принять решение о выходе из общества, а общество должно выплатить ему действительную часть его доли – в определенном размере и в нужный срок – и правильно отразить операцию в учете.

Из письма в редакцию

Подскажите, пожалуйста, порядок оформления в бухгалтерском учете выхода учредителя из ООО и выплаты доли вышедшему участнику.

В ООО имелось 2 учредителя Петров и Сидоров. Доли у участников равны, по 50% уставного капитала. 6 марта 2017 года Сидоров обратился к ООО с заявлением о выходе из ООО и выплате ему действительной доли . По решению собрания участников доля Сидорова переходит к Петрову.

Какие проводки мне необходимо сделать, какую сумму и в какие сроки я должна выплатить Сидорову и какие налоги мне необходимо заплатить в бюджет.

Мнение эксперта

Участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 94 ГК РФ, п. 1 ст. 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В устав общества должны быть включены сведения о порядке и последствиях такого выхода (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ).

Участник выходит из общества путем отчуждения доли обществу, следовательно, дата выхода участника из ООО – это момент перехода его доли к обществу. Доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из ООО (подп. 2 п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Временем подачи заявления о выходе участника из ООО следует считать день передачи его участником совету директоров, или исполнительному органу общества, или работнику общества, в обязанности которого входит прием заявления. Уполномоченному лицу при получении заявления следует поставить на нем отметку о получении с указанием даты.

В вашем случае – это 6 марта 2017 года.

Напоминаем, что на основании пункта 7.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ документы для государственной регистрации соответствующих изменений в учредительные документы должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (налоговый орган), в течение одного месяца со дня перехода доли к обществу. Эти изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации, которым признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в реестр.

Если в течение указанного срока (месяца со дня перехода доли к обществу) доля, отчужденная обществу, распределяется, продается или погашается, заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие основания перехода к обществу доли (а также ее последующего распределения, продажи или погашения), направляются в налоговый орган в течение месяца со дня принятия соответствующего решения (п. 6 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу.

Общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть доли в течение трех месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года (абз. 2 п. 6.1 ст. 23, абз. 1 п. 8 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Действительная стоимость доли выходящего участника определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества (п. 6.1 ст. 23, п. 2 ст. 25 Закона № 14-ФЗ).

Выясним, о каком отчетном периоде идет речь.

В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (п. 6 ст. 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно (ч. 4 ст. 15 Закона № 402-ФЗ). Тот факт, что промежуточная и месячная бухгалтерская отчетность организаций не подлежит представлению и публикации, не является основанием для ее неведения, и, соответственно, невозможности использования в своей деятельности, в частности при определении действительности стоимости доли его участников (см., например, постановление ФАС Московского округа от 16 мая 2014 г. № Ф05-4824/13).

Дата выхода участника из ООО – это момент перехода его доли к обществу. Доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из ООО. Общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть доли в течение трех месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года. Действительная стоимость доли выходящего участника определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Действительная стоимость доли участника общества – это часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли.

Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности является последний календарный день отчетного периода (п. 37 Положения, п. 12 ПБУ 4/99).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации последним отчетным периодом, предшествующим дню обращения участника общества с соответствующим требованием, является период с 1 января 2017 года по 28 февраля 2017 года. Последний календарный день месяца, предшествующего месяцу подачи заявления, – 28 февраля 2017 года является последней отчетной датой.

Теперь разберемся, как рассчитать действительную стоимость доли участника.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ действительная стоимость доли участника общества – это часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли.

Стоимость чистых активов общества определяется в Порядке, установленном Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29 января 2003 года. Этим документом установлен Порядок определения стоимости чистых активов для акционерных обществ. Им могут воспользоваться и ООО (Письмо Минфина России от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791).

Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величины ее обязательств (за исключением отдельных показателей). Иными словами, чистые активы – это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами.

Данные по активам и пассивам берутся из бухгалтерского баланса.

Схематично стоимость чистых активов определяется по формуле.

Формула расчета стоимости чистых активов

В свою очередь, показатель строки 1300 раздела III баланса «Капитал и резервы» равен показателю строки 1600 (Актив баланса) за вычетом показателей строки 1400 (Долгосрочные обязательства) и строки 1500 (Краткосрочные обязательства).

После этого рассчитывается действительная стоимость доли выбывающего участника по формуле.

Формула расчета действительной стоимости доли выбывающего участника

Теперь разберемся с налогообложением.

Выплата действительной стоимости доли участнику, выходящему из ООО, является доходом участника и подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина России от сентября 2015 г. № 03-04-06/50673, от 15 июля 2015 г. № 03-04-06/40675, от 13 марта 2015 г. № 03-04-05/13597).

С 1 января 2016 года участник при выходе из ООО имеет право на имущественный налоговый вычет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) путем уменьшения его дохода на расходы по приобретению доли (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Однако общество, являясь налоговым агентом, должно исчислить, удержать и уплатить налог с полной суммы, выплаченной участнику действительной стоимости доли (письмо Минфина России от 10 ноября 2016 г. № 03-04-05/65811). Заявить имущественный вычет вправе сам участник при подаче налоговой декларации (п. 7 ст. 220 НК РФ). Этот вычет может быть предоставлен только путем уменьшения дохода на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале. Это фактические расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных им в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.

Воспользоваться имущественным вычетом в размере до 250 000 руб. участник при выходе из общества не может. Как указывает Минфин, доля в уставном капитале является имущественным правом. А имущественный вычет в размере до 250 000 руб. предоставляется только по имуществу (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), к которому имущественные права не относятся (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Суммы, выплачиваемые учредителю (участнику) при его выходе из общества, не являются ни оплатой труда, ни вознаграждением за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору. Поэтому эти выплаты не облагаются:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
  • Теперь о проводках.

    Выход участника из ООО следует учесть так:

    Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Расчеты с участниками, подавшими заявление о выходе из общества»
    — отражена действительная стоимость доли выходящего участника;

    Дебет 75 Кредит 68
    — удержан НДФЛ с дохода участника-физлица;

    Дебет 75 Кредит 51
    — выплачена действительная стоимость доли.

    Получение ООО доли от участника покажите так:

    Дебет 80 субсчет «Участник» Кредит 80 субсчет «Общество»
    — отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО.

    При распределении доли между участниками проводки такие:

    Дебет 80 субсчет «Общество» Кредит 80 субсчет «Участник»
    — номинальная стоимость доли распределена между оставшимися участниками;

    Дебет 84 Кредит 81
    — действительная стоимость распределенной доли списана за счет прибыли.

    Как гласит закон, при выходе участника из ООО его доля в уставном капитале переходит к самому обществу, но в течение года она должна быть распределена между всеми участниками, либо предложена для приобретения всем или некоторым участникам и (или) третьим лицам (если это не запрещено уставом), либо погашена. Для участников-физлиц в связи с распределением на них доли вышедшего участника возникают обязанности по уплате НДФЛ, а у ООО возникают обязанности налогового агента.

    При распределении доли, принадлежащей обществу, между участниками — физическими лицами, у них возникает доход, который облагается НДФЛ. Доходом будет часть действительной стоимости доли вышедшего участника, полученная каждым оставшимся участником общества при распределении (см. Письма Минфина России от 25 июня 2015 г. № 03-04-05/36805, от 15 марта 2013 г. № 03-04-06/8031 и др.).

    В частности, Минфин обосновывает это так: из-под налогообложения выводятся только доходы по долям, дополнительно полученным в результате переоценки основных фондов (п. 19 ст. 217 НК РФ). Других льгот в НК РФ нет (см. Письмо Минфина России от 27.02.2012 № 03-04-05/3-226).

    Обязанность исчислить и удержать НДФЛ с безвозмездно полученной доли возникает сразу поле регистрации распределения. Удержать НДФЛ нужно с ближайшей денежной выплаты: зарплаты, аренды, дивидендов, а так же премий, материальной помощи и т.п.

    Если удержать не из чего и этой возможности не предвидится, нужно до 1 марта следующего года подать сведения в налоговую, что не можете удержать НДФЛ (справка 2-НДФЛ с признаком «2»).

    Никакой обязанности специально начислять участнику зарплату или дивиденды, чтобы удержать НДФЛ, у организации не возникает.

    Бухгалтерская профессиональная пресса

    Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

    www.buhgalteria.ru

    Что такое лесная декларация и как ее заполнить: 5 требований

    Каждый пользователь лесных ресурсов обязан отчитываться за планируемые в ближайшее время действия по их использованию. Для подачи такой отчетности в 2017 году существует вновь разработанная форма и утвержденная Приказом Минприроды России от января 2015 года No17.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-64-91 Это быстро и бесплатно !

    Что представляет собой данная отчетность

    Подается декларация с приложениями к ней в виде:

    • Отчета об использовании ресурсов определенного размера конкретного участка;
    • План территории, по предполагаемому проведению работ;
    • Указание общего плана лесосек с номерами и поквартальными привязками.
    • Важно: документ подается в органы местного самоуправления, которые предоставили территорию на правах аренды или по договору продажи.

      Кому принадлежат леса Российской Федерации и в каком порядке предприниматели могут использовать лесные ресурсы — смотрите в этом видео:

      Кто и в какие сроки отчитывается

      Данную документацию обязаны подавать все граждане, которые на основании договорных правоотношений, скрепленных соответственным документом имеют право использовать территорию леса в собственных целях.

      Ранее он подавался ежегодно за месяц до начала отчетного года с указанием полного объема планированного к вырубке сырья в течение всего периода.

      Важно: документ подается в срок не менее чем за 10 дней до проведения запланированных мероприятий. Количество использованных ресурсов необходимо указываться за весь период отчетного года.

      Такие изменения во временной подаче документа и самом порядке сдачи дают возможность рационально использовать природные и собственные ресурсы, определяя целесообразность вырубки в данный период, предварительно изучив спрос на сырье.

      Декларация действенна на протяжении года с момента ее подачи. Также новый формат сдачи документации дает возможность принимать ее различным структурам многофункциональных госуслуг.

      Что представляет собой налог на добычу полезных ископаемых и какие предприятия обязаны его выплачивать вы узнаете по ссылке.

      Пример заполнения лесной декларации.

      Порядок предоставления лесной декларации

      Подавать декларацию доступно в бумажном или электронном виде, последний вариант должен быть заверен усиленной цифровой подписью. Как получить электронную подпись для физического лица — читайте в статье по ссылке.

      Для бумажной формы необходимо предварительно скачать бланк декларации в доступном формате. Электронный вариант можно заполнить на портале МФЦ.

      Основные требования к заполнению

      Структура декларации содержит следующие реквизиты и сведения:

    • Точное юридическое название пользователя леса со всеми его реквизитами и контактной информацией, включая электронный адрес, юридический адрес, наименование, ФИО, ИНН, паспортные данные, ОГРН. Тут вы можете узнать, что такое ИНН и где его взять;
    • При наличии уполномоченного лица, его данные и сведения из документа основания для действий. В каком порядке составляется нотариальная доверенность на представление интересов физического лица — читайте здесь;
    • Номер и дата формирования соглашения, выступающего основанием для использования земли – договор аренды или купли-продажи, в каком лесничестве, на основании какого законодательного акта, в какой области, крае, автономной республике;
    • Указать наименование и реквизиты государственной структуры, которая дала согласие на применение лесного массива в соответствии с проведенной экспертизой проекта эксплуатации территории;
    • Подробные данные о предстоящей эксплуатации территории, о планируемых объемах вырубки, о дополнительных видах применения арендованной площади, которые планируется проводить в текущем периоде.
    • Для подачи более подробной информации по последнему пункту разработано отдельных 4 приложения, в которых требуется к указанию:

    • Объем вырубки древесных пород с целью заготовки древесины или живицы;
    • Объем вырубки леса без дальнейшего применения для изготовления материла;
    • План-схема конкретного участка, где планируется вырубка леса.
    • На документе указывается отчетный период, за который составляется документ и дата составления. Также каждый лист должен подписываться пользователем леса.

      Сдается документация в органы самоуправления на основании ст.81 – 84 ЛК РФ.

      Пошаговая инструкция

      Каждый лист декларации должен заполняться в соответствии с требующимися сведениями.

      Основной лист содержит все выше перечисленные данные и подпись заполнителя, далее формируются приложения:

      1. 1 приложение включает:
        • Какой вид деятельности предполагается к выполнению – заготовка древесины, живицы или отходов;
        • Вид и категория лесных пород, предполагаемых к применению;
        • Данные по способу вырубки: сплошной или выборочный – предусматривает очистку насаждений от погибших, сломанных поврежденных деревьев или в случае возведении на территории леса строений необходимых для его обслуживания;
        • Разновидность хозяйства – лиственное или хвойное и основного массива – дубовые, сосновые, еловые, кленовые и прочие;
        • Объемы планируемого к заготовке сырья – древесина в кубометрах, живила в тоннах, при этом расчеты следует выполнять с точностью до 10-и;
        • Точный объем предполагаемой к вырубке площади в кв. метрах и место вырубки.
        • Во 2-м приложении указывается:

      Иные варианты использования лесного массива:

    • Заготовка трав для медицинского производства;
    • Сбор плодов – ягод, грибов;
    • Охотничьи мероприятия;
    • Сельхоз работы;
    • Научно-исследовательские мероприятия;
    • Выращивание насаждений.
    • Приложение 3 состоит из:
    • Схемы территории, на которой будут проводиться мероприятия по заготовке древесины или живицы, в целом вырубка.

      1. Приложение 4 содержит:
      2. Подробную информацию о всех угодьях – лесосеках с поквартальной привязкой к просекам, их номера и размер площадей.

        Важно: эта информация необходима для разграничения работ, с целью препятствия нарушению границ участков в ходе заготовки леса.

        Подобные сведения дают возможность проконтролировать эффективность хозяйствования субъекта, удостоверится при помощи космоснимков в законности его действий.

        Образец заполнения лесной декларации.

        Вся документация составляется в 2-х экземплярах и подписывается юридическим лицом или его представителем, ответственным за ее сдачу.

        Один из экземпляров предназначен для заявителя, а второй подается на рассмотрение в уполномоченный госорган.

        Ответственность и штрафы

        Правила пользования лесными ресурсами и размер неустойки за несоблюдение норм должны прописываются в договоре аренды.

        Если этого пункта в договоре нет, тогда следует руководствоваться следующими законодательными актами ч.2 ст.8.25 о нарушениях правил применения лесных массивов Кодекса РФ об административной ответственности, согласно которому нарушений пунктов договора аренд и несвоевременная отчетность влекут наложение штрафа в размере:

      3. 300 – 500 рублей на физлиц;
      4. 500 – 1 000 рублей на должностных лиц;
      5. 5 000 – 10 000 рублей на предприятия.
      6. Заключение

        Благодаря новым правилам госорганы имеют возможность получать более полную и объемную информацию по всем приводящимся вырубкам, систематизировав данные в Единой автоматизированной информационной системе.

        Тем более что документ является неотъемлемым звеном документации:

      7. Договор аренды или купли;
      8. Декларация;
      9. Отчет за выполненные действия.

    Основы лесного законодательства и использования лесных ресурсов предприятиями рассмотрены в этом видео:

    fbm.ru