Полезные статьи

О патенте в налоговом кодексе

Вас вызывают на допрос в налоговую…

Для собственника бизнеса или наемного работника быть вызванным на допрос в налоговую инспекцию – это малоприятное событие. Но реальность сегодняшней жизни такова, что вызов на допрос свидетеля становится все более и более популярным мероприятием среди налоговых инспекторов. Ожидая предстоящего допроса, свидетель вынужден решать ключевые вопросы: можно ли не приходить по вызову и что за это будет? Что говорить, как вести себя на допросе, чтобы избежать негативных последствий для бизнеса? Ответов на эти вопросы в Налоговом кодексе не найти — про допрос свидетеля кодекс содержит минимум информации.

На практике существует две ситуации, когда налогоплательщика вызывают на допрос. Нужны свидетельские показания, потому что у его контрагента проводят или такая проверка проходит на собственном предприятии.

В первом случае вызова на допрос опасаться не стоит – налоговики вызывают для того, чтобы предприниматель подтвердил свои финансово-хозяйственные взаимоотношения с проверяемым контрагентом. Однако, тут требуется осторожность, потому что можно сообщить налоговикам такую информацию, которая станет поводом для проведения выездной налоговой проверки, но уже в отношении самого налогоплательщика.

Во втором случае допрос проводится, чтобы доказать обнаруженные нарушения или чтобы поймать налогоплательщика на том, что его показания не стыкуются с тем, что указано в документах. Поэтому, говоря о делах компании, свидетель должен соотносить свои слова с данными, отраженными в отчетности предприятия.

Чаще всего допросы свидетеля налоговики используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают вопросы, которые пояснят, каков был порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно: как и когда был выбран данный контрагент, откуда получена информация о нем, как осуществлялись контакты, кто и как подписывал договор и прочие документы и пр. Также выясняется реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора. Зададут вопросы, которые затрагивают деятельность руководителя: как он был назначен на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и другие документы от имени организации.

Заходите к нам на огонек

Идти или не идти на допрос в налоговую инспекцию – это всегда вопрос конкретных обстоятельств. Главное, не дать налоговикам лишних сведений, которые могут быть истолкованы против вас и вашей компании. Если сотрудника вызвали на допрос, то руководители могут оказать ему поддержку – подготовить сотрудника к допросу, дать необходимую информацию и задействовать в процедуре допроса юриста, который присмотрит за тем, чтобы разговор не выходил за рамки закона.

Правила вызова на допрос

Для вызова налогоплательщика в инспекцию есть утвержденная форма (приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338 и Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). С учетом рекомендаций и требований инспекторы обязаны вызывать свидетеля для дачи показаний по месту нахождения налогового органа повесткой. В повестке должны быть указаны причины и основания, по которым свидетеля вызывают на допрос, а также дата, время и конкретное место проведения допроса. Однако, на практике инспекторы налоговой службы продолжают заполнять повестки по принципу «кто во что горазд». Кто-то по аналогии с Уголовно-процессуальным кодексом незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет о чем пойдет речь или вовсе цель допроса не уточняют.

Налоговое законодательство дает право налогоплательщику не исполнять незаконные требования налогового органа, поэтому налогоплательщик имеет право проигнорировать уведомление налоговиков, если оно составлено не по утвержденной форме. Однако такое игнорирование не всегда выгодно самой организации.

На звонок из налоговой смело можно не реагировать, потому что такой вызов на допрос ни к чему не обязывает и законом не предусмотрен. Угрозы налоговиков о принудительном приводе на допрос в случае неявки законом тоже не предусмотрены. Помните, что Уголовный кодекс не применим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст. 128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

Я – свидетель: что случилось?

В ходе допроса составляется протокол, есть специальная утвержденная форма допроса свидетеля (приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338). Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.

Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио – или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе.

Протокол стоит обезопасить от подделки. Прочитайте каждую страницу текста. Все, что вас не устраивает, просите переписать либо укажите в конце, что с такой-то строкой на странице N. не согласны. Советую ставить подпись не только в конце протокола, но и визировать каждый листок. Не стесняйтесь выразить несогласие, помните, что каждая деталь может быть использована против вашей компании.

Обратите внимание на нарушения, которые налоговики допускают в порядке сбора доказательств, проведения допроса и заполнения протокола. Их ошибки могут стать вашим спасательным кругом в суде.

Не был. Не состоял. Не участвовал

Согласно ст. 51 Конституции свидетель имеет право вообще не давать показаний будучи вызванным на допрос в налоговую инспекцию. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию. Налоговая служба – это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Если все-таки свидетель решил дать показания, то на допросе ему нужно найти «золотую середину», рассказать то, что ему известно, при этом сформулировать информацию таким образом, чтобы не возникало сомнений в честности компании. На практике в ходе допросов налоговики просят сотрудников вспомнить информацию о каком-либо контрагенте, и вместо того, чтобы просто сказать: «не помню», человек начинает придумывать несуществующие сведения: телефоны, адреса. На допросе в налоговой «включать фантазию» не стоит: если точные данные в памяти не отложились, их выдумывать не надо.

Однако, не стоит впадать и в другую крайность, отвечая на все вопросы инспекции – «не помню». Когда при оглашении протокола допроса десять-двадцать раз прозвучит «не помню» на любой вопрос налоговиков, то у судьи однозначно сложится впечатление, что свидетель уклоняется от ответов, не хочет выдавать информацию. Суд в этом случае, скорее всего, встанет на сторону налоговой инспекции.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним. Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции. Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Кира Гин-Барисявичене, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний «СБП», для журнала «Консультант»

Если на бизнес заводят дело

Что делать, если что-то пошло не так и на бизнес заводят дело? Или как сделать так, чтобы этого никогда не случилось? Найдите инструменты защиты себя и своей компании в бераторе «Если на бизнес заводят дело».
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Налоговый кодекс. Самозанятые граждане — это.

Самозанятые граждане – это, если выражаться простым языком, люди, которые работают на себя, а не на государство. То есть частные предприниматели, имеющие соответствующий статус, а ещё нотариусы и адвокаты. Они извлекают для себя прибыль самостоятельно, но тем не менее платят налоги и страховые взносы. Впрочем, обо всём по порядку.

Итак, самозанятые граждане – это лица, получающие финансовое вознаграждение за свой труд от заказчика. И данный аспект является главным отличием от тех людей, которые работают по найму.

Самозанятые граждане, виды деятельности которых довольно многообразны, ищут себе работу самостоятельно, принимая во внимание свои возможности, умения и навыки. Они лично организуют трудовой процесс. И только они несут ответственность за итоговые результаты. А также за своё здоровье. В общем, такие люди вообще ни от кого не зависят и никому не подчиняются. Они свободны, и это – основное преимущество данной формы работы.

Самозанятые граждане, не являющиеся ИП, не могут привлекать наёмных сотрудников. Но они имеют право выполнить какую-либо договорную работу в коллективе таких же лиц. По сути, такие люди осуществляют предпринимательскую деятельность. Но ИП при этом они не являются (в привычном понимании). Доход таких людей складывается из прибыли, полученной от используемого капитала и выручки от основной деятельности.

Другие отличия от ИП

Многие считают, что ИП – синоним определению «самозанятые граждане». Это не совсем так. И тех и других нередко отождествляют. Но отличия имеются.

Самозанятые лица имеют право работать лишь на патенте, который для них предусмотрен. И совмещение с другим режимом налогообложения запрещается.

Эти лица могут лишь заниматься деятельностью, оговоренной в патенте. А ещё им не нужно составлять налоговую отчетность, что является неоспоримым преимуществом. Даже книгу учёта доходов и расходов не надо вести. И необходимость пользоваться контрольно-кассовой техникой тоже отсутствует.

Кто соответствует определению?

Самозанятые граждане – это люди тех профессий, которые всем хорошо знакомы. К ним относятся таксисты, няни, индивидуальные репетиторы и фотографы, а ещё домашние мастера. В последнее время стало популярным такое определение, как «фрилансер». Произошло оно от английского freelance. Это слово переводится, как «внештатный». В общем – свободный работник, предлагающий свои услуги различным заказчикам. Сейчас это понятие стало очень популярным и употребляется порой не по своему назначению. Потому многие люди, имеющие отношение к данной деятельности, предпочитают говорить, что они являются удалёнными работниками.

Особенно часто они встречаются среди журналистов. Потому что для создания качественного контента необязательно сидеть в редакции или числиться в штате работников. Также к фрилансерам относят людей, занимающихся юриспруденцией, компьютерным программированием, архитектурой, созданием дизайна во всех его проявлениях, фото- и видеоматериала. Ещё ими являются эксперты и консультанты.

Получение патента

Многие люди, работающие на себя, не считают необходимым официально присваивать себе такой статус, как «самозанятые граждане». Патент, однако, получить не очень трудно. Нужно только обратиться в налоговую с небольшим пакетом документов, в который должен входить паспорт, ИНН и заявление. Патент, который выдадут человеку, будет действовать только на той территории региона, которая в нём указана (то есть в месте проживания гражданина). В патенте указан период, на протяжении которого он будет оставаться действительным. В течение данного срока человек является самозанятым бизнесменом и платит налоги.

В этом документе также содержатся сведения, касающиеся размера страховых взносов. Это очень удобно – каждый человек, даже не обладающий бухгалтерскими знаниями, сможет во всём разобраться.

А снимают гражданина с учёта спустя десять дней после того, как истечет срок действия патента. Впрочем, можно подать заявление на его продление.

О выплатах

Итак, кем являются самозанятые граждане в налоговом кодексе – ясно. Теперь можно сказать пару слов и о выплатах. В законопроектах говорится, что лица, приобретающие патент, должны будут заплатить налог единым платежом. Сумма составляет около 20 000 рублей. Но это условная стоимость, которая может варьироваться. Точная цена определяется каждым регионом в индивидуальном порядке.

Часть средств (10 000 рублей) составляет сам налог. Он отходит в региональный бюджет. 9000 рублей – это выплаты в пенсионный фонд. И 1000 р. – медицинская страховка.

Но это всё. Никаких других налогов самозанятое лицо выплачивать не должно будет. И объём получаемого им дохода тоже не влияет на стоимость патента. И это очень выгодно. Допустим, в месяц самозанятое лицо получает 80 000 рублей. Будь он обычным работником с такой зарплатой, ему ежемесячно пришлось бы отчислять 10 400 рублей в качестве 13-процентного НДФЛ — в год это 124 800 р.! А так патент стоит всего 20 000 р. – экономия налицо.

О «подводных камнях»

Как можно было уже понять, довольно неплохо, с правовой точки зрения, живут самозанятые граждане. Налоговый кодекс, однако, содержит кое-какую информацию, о которой следует знать всем людям, желающим обрести патент.

Разрешение на осуществление самозанятой деятельности могут отозвать. В том случае, если налоговая выявит кое-какие нарушения со стороны гражданина. Его могут лишить патента в случае обнаружения несовпадения осуществляемой деятельности с той, которая оговорена в разрешении. Или, например, если выяснится, что он нанял наёмных работников.

А третий нюанс касается дохода. Если прибыль гражданина составила 1 000 000 рублей за календарный год, или даже больше, то патент у него отзовут. Выяснить данный факт сложно, поскольку, как уже выше говорилось, ни книги по учету расходов/доходов не надо вести, ни налоговую отчётность осуществлять. Но всё же помнить об этом «подводном камне» следует. Государству не выгодно, чтобы кто-то получал хорошие деньги за свой труд, и при этом не отчислял проценты соответствующего размера во всевозможные фонды.

В 2016 году самозанятые граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, стали считаться ИП-новичками. И для них в течение двух лет действуют так называемые налоговые каникулы. То есть выплаты, которые они должны осуществлять, высчитываются по ставке 0 %.

Такие льготы действуют для людей, осуществляющих свою трудовую деятельность в сферах, являющихся приоритетными для того или иного региона.

Кстати, патентная система рассматривается государством не только как способ легализовать труд «теневиков». Это отличный способ адаптировать людей к деловому сообществу и стимул для развития предпринимательства.

Есть ли выгода?

Итак, в принципе, понятно, кем является самозанятый гражданин. Виды деятельности разные, так что патент могут приобрести многие – нужно лишь определиться с направлением своего труда. Но имеется ли какая-то выгода для граждан? По сути, те же фрилансеры спокойно работают на себя и без патентов, «в тени», как принято говорить, и хорошо себя чувствуют. Есть ли какая-то причина, которая может подтолкнуть их на лишние траты в 20 000 рублей? Да, и это – официальная регистрация.

Некоторым самозанятым гражданам хочется, чтобы их трудовой стаж не только накапливался фактически, но ещё и был подтверждён на государственном уровне.

Как показывает статистика Министерства финансов РФ за 2015 год, на данный момент в статусе работающих на себя людей находится около 15 миллионов человек. То есть все эти самозанятые лица приобрели патент, чтобы «выйти из тени». Выходит, общая сумма, на которую были куплены разрешения, составила 300 миллиардов рублей. Неплохая плата за трудовой стаж.

Что ещё стоит знать?

Тема самозанятости довольно интересна. И она содержит ещё немало нюансов.

Вот, например, если человек находится на учёте в службе занятности, но не может найти ту работу, которая ему бы подошла, то ему могут предложить воспользоваться особой программой, которая способна решить его финансовые проблемы. Это – программа самозанятости. Если выражаться простым языком, то государство предоставляет гражданину определённую денежную сумму – субсидию, которую можно потратить на открытие собственного малого бизнеса. Организуя небольшое предприятие, человек обеспечивает себя и, возможно, кого-то другого рабочим местом.

Теоретически субсидию может получить каждый. Но для этого надо составить подробный бизнес-план и сделать так, чтобы его посчитали перспективным. Субсидию выдают лишь один раз в жизни, поэтому в случае её получения надо использовать её максимально эффективно. Максимальный её размер составляет 300 000 рублей. Если удалось получить эту скромную помощь, то нужно использовать её по назначению. Государство трепетно относится к выделяемым деньгам, так что человеку грозят всевозможные проверки и необходимость регулярно делать отчеты. Нецелевое использование средств грозит закрытием ИП и приказом вернуть всю сумму.

fb.ru

Существует ли законный способ избежать установки онлайн-касс?

Не за горами вторая волна кассовой реформы. По предварительным оценкам, на этом этапе будет поставлено порядка 3,5 млн экземпляров ККТ. Между тем многие субъекты, которые еще не установили аппараты, изыскивают пути обхода этого требования. Но существуют ли они?

Корень проблемы

Дело, как всегда, в деньгах. Подсчитано, что на покупку, установку и внедрение одного нового аппарата в среднем потребуется затратить 40 000 рублей. Малый бизнес имеет небольшие доходы, и затраты на каждую кассу станут для них существенными.

В связи с этим бизнесмены задаются вопросами: Когда именно им придется установить кассу? Можно ли как-то этого избежать? А если нет, то как снизить издержки?

Чтобы облегчить бремя, власти разрешили в некоторых случаях пока не применять кассовую технику. Речь не обо всех представителях малого бизнеса, а лишь об организациях и предпринимателях на ЕНВД, ИП на патенте, а также субъектах (вне зависимости от налоговой системы), которые оказывают услуги населению и выдают вместо кассового чека БСО.

Тем не менее все компании и большинство предпринимателей, которые находятся на упомянутых выше налоговых режимах и занимаются торговлей, должны будут внедрить кассы уже с 1 июля 2018 года. Исключение составят лишь ИП, которые не имеют работников. Они, как и прочие субъекты на ЕНВД и ПСН, которые не ведут торговую деятельность, перейдут на онлайн ККТ к 1 июля 2019 года.

Кто может вовсе не применять ККТ

Также существуют виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ, которые и вовсе освобождены от применения кассовой техники. К слову, недавно появилась информация, что их список может быть расширен. Не исключено, что отдельные субъекты смогут переквалифицировать свою деятельность и тем самым избежать применение кассовых аппаратов.

Однако рассчитывать на это особо не стоит. По крайней мере, тем компаниям и ИП, чья деятельность связана с розничной торговлей или общепитом.

Возможность сэкономить

Предпринимателям повезло — они смогут уменьшить свои налоги на сумму 18000 рублей за каждый установленный экземпляр ККТ. Теперь это право прописано в Налоговом кодексе. Оно распространяется на ИП, применяющих ЕНВД или патентную систему налогообложения. А вот на предпринимателей, применяющим прочие налоговые режимы, вычет распространяться не будет. Такое же решение было принято и в отношении организаций на ЕНВД.

Воспользоваться вычетом можно будет уже в следующем году. Налоговая служба разрабатывает формы, в которых предприниматели должны будут указать свое право на преференцию. Но лишь в том случае, если установили кассы в отведенный законом период: с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 либо 2019 года — в зависимости от того, до какой даты им предоставляется отсрочка.

Также в качестве преференции для субъектов малого бизнеса разрешено до 1 февраля 2021 года не указывать в чеке некоторые обязательные реквизиты.

Почему не нужно стараться обойти закон

ФНС еще несколько лет назад взяла курс на внедрение высоких технологий в сферу контроля. Первой ласточкой стала система проверки декларации по НДС, а вторым значимым шагом — внедрение онлайн-касс. Все это призвано сделать бизнес-процессы максимально прозрачными, а также снизить нагрузку, связанную с проверками и отчетностью.

Еще одна цель — защитить интересы покупателя, и он сам все активнее участвует в этом процессе. ФНС агитирует покупателей проверять исполнение магазинами закона о ККТ. С этой целью было создано приложение для проверки кассовых чеков, которым можно воспользоваться через смартфон. Оно позволяет «не отходя от кассы» проверить подлинность фискального документа, а в случае необходимости — пожаловаться в налоговый орган.

По сообщениям представителей ФНС, порядка 70% проверок кассовой техники инициировано именно жалобами покупателей.

К слову, сами предприниматели отмечают, что шумиха вокруг онлайн-касс не обошла даже тех, кто пока не обязан их применять. Так, нередки случаи, когда покупатели требуют у организации на ЕНВД выдать чек с QR-кодом.

Вот список вариантов обхода 54-ФЗ, на которые не стоит уповать:

  1. Если товар доставляется курьером, чек выбивать заранее нельзя. Он должен быть пробит в момент расчета.
  2. Использование сервисов типа Robokassa или Яндекс.Касса не избавляет от выбивания чека.
  3. Привлечение курьерской службы также не освобождает продавца от выбивания чека. Исключение — привлечение к доставке и приему оплаты организации, являющейся платежным агентом, например, Почты России.
  4. Принимать оплату от физических лиц непосредственно на свой счет. Формально это нарушением не является. Однако специалисты не рекомендуют прибегать к этому способу, поскольку это может вызвать подозрения налоговых органов.

Чтобы не нарушать требования закона, нужно понимать, чем рискуют бизнесмены. Впервые выявленный эпизод неприменения онлайн-кассы может повлечь наложение существенных денежных штрафов. Для юридических лиц их сумма составит 75-100% от суммы тех расчетов, которые были проведены без применения аппарата, минимум 30000 рублей. Для должностных лиц и ИП штраф составит 25-50% с суммы расчета, но не менее 10000 рублей.

Существуют санкции за нарушение требований закона 54-ФЗ, правил регистрации ККТ и непредоставление документов по кассе. На первый раз может последовать предупреждение, но могут и наложить штраф:

  • на юрлицо — от 5000 до 10000 рублей;
  • на предпринимателя или должностное лицо — 1500-2000 рублей.
  • Итак, рано или поздно всем придется исполнять требования закона 54-ФЗ, вне зависимости от сферы деятельности и налоговой режима. Это значит, что установки онлайн-касс не избежать. Так стоит ли тянуть до последнего? Опыт первого этапа говорит о том, что не стоит. От этого же предостерегает и налоговая служба. Кроме того, несмотря на необходимость понести расходы, вполне вероятно, что в итоге внедрение онлайн-касс пойдет на пользу и самим бизнесменам.

    О видах деятельности, при осуществлении которых можно не применять ККТ:

    konturalco.ru

    Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2018 года

    С 01.01.2018 вступят в силу изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ – в главу 25 “Налог на прибыль организаций”, главу 26 “Налог на добычу полезных ископаемых”, главу 28 “Транспортный налог”, главу 30 “Налог на имущество организаций”, главу 31 “Земельный налог” и главу 32 “Налог на имущество физических лиц”. Рассмотрим те новшества, которые коснутся организаций и предпринимателей.

    Налог на прибыль организаций

    Вклады в имущество хозяйственного общества или товарищества не будут учитываться в составе доходов независимо от целей внесения этих вкладов (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Условие об освобождении от налогообложения только вкладов в имущество, внесенных в целях увеличения чистых активов, будет изъято из подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

    Не будут учитываться в составе налогооблагаемых доходов:

  • дивиденды, не востребованные участниками хозяйственного общества или товарищества;
  • суммы распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленные в составе их нераспределенной прибыли.
  • В то же время появятся в составе налого­облагаемых доходов:

  • суммы полученной концедентом денежной платы по концессионному соглашению * (подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эти доходы концедентам придется признавать в порядке, установленном для учета субсидий (п. 4.1 ст. 271 НК РФ);
  • плата, полученная за предоставление поручительств (гарантий), если все стороны такой сделки являются российскими небанковскими организациями (подп. 55 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • * По концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать или реконструировать определенное этим соглашением имущество. Право собственности на это имущество принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту).
    Кроме этого, концессионер обязуется эксплуатировать указанное имущество, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный соглашением, права владения и пользования этим имуществом. В период использования (эксплуатации) концессионного имущества концессионер вносит плату концеденту (ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 21.07.2005 № 115-ФЗ “О концессионных соглашениях”).

    Будет упразднено применение повышающего коэффициента к норме амортизации энергоэффективных зданий – то есть имеющих высокий класс энергетической эффективности (подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

    В то же время будет разрешено применять до 01.01.2023 повышающий коэффициент, но не выше 3, к норме амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2018 и используемых в сфере водоснабжения и водоотведения – по перечню, который установит Правительство РФ (подп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

    В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, можно будет учесть средства, перечисленные в бюджет субъекта РФ на основании соглашений (договоров) о безвозмездных целевых взносах, заключенных с 01.07.2017 в соответствии с законодательством РФ об электроэнергетике (подп. 48.9 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Налог на имущество организаций

    Появится дополнительная особенность по расчету налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему в отношении:

    • жилых домов и жилых помещений, не отраженных в бухгалтерском учете в составе основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
    • недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также недвижимости, не относящейся к деятельности этих организаций в РФ через постоянные представительства (подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

    С 01.01.2018, если в течение календарного года была определена кадастровая стоимость таких объектов, то в течение этого года рассчитывать налог на имущество и авансовые платежи по нему нужно будет по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этих объектов (подп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

    Применение льгот по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность (по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 № 600) или высокий класс энергетической эффективности, отнесено к полномочиям субъектов РФ (п. 21 ст. 381 НК РФ). С 01.01.2018 данная льгота будет упомянута в статье 381.1 Налогового кодекса РФ как применяемая только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

    Земельный налог

  • изменения вида его разрешенного использования;
  • перевода участка из одной категории земель в другую организациям и предпринимателям придется учитывать при определении налоговой базы по земельному налогу со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого участка (п. 1 ст. 391 НК РФ).
  • Рассчитывать в отношении такого участка земельный налог и авансовые платежи по нему нужно будет с учетом коэффициента владения. Он рассчитывается как отношение количества полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности организации, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. п. 7, 7.1 ст. 396 НК РФ).

    Электронная версия журнала
    «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

    Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

    www.buhgalteria.ru