Полезные статьи

Начисляем налог на прибыль проводки

Проводка по налогу на прибыль

Актуально на: 24 февраля 2016 г.

Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

Начислен налог на прибыль: проводка

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 года составляет 100000 руб., за полугодие 2018 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2018 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам за 2018 год – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

glavkniga.ru

Проводки по налогу на прибыль

дебет и кредит

Похожие публикации

Расчет и уплата налога на прибыль – это обязанность каждой компании, которая работает по правилам общей системы налогообложения. То, как именно происходят эти действия, говорится в учетной политики для целей налогового учета. Однако сам факт начисления налога на прибыль и его последующая уплата находят свое отражение и в бухгалтерском учете. Как и любой факт хозяйственной деятельности фирмы, исполнение налоговых обязательств предполагает оформления определенных проводок.

Начислен налог на прибыль: проводка

Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете находят свое отражение на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Вообще это стандартный счет, по субсчетам которого проводится большинство налогов компании, например, НДФЛ, удержанный из зарплаты работников налоговым агентом, НДС, «упрощенный» налог в рамках УСН и так далее. На отдельном субсчете «Налог на прибыль» к счету 68 делаются записи и по рассматриваемому нами налогу.

Нужно отметить, что счет 68 является активно-пассивным, что означает, что сальдо по нему нужно рассматривать в развернутом виде. По кредиту счета отражается задолженность перед бюджетом, по дебету — переплата по налогам.

Соответственно, начисление налога на прибыль отображается проводкой: дебет 99 «Прибыли и убытки» — кредит 68, субсчет «Налог на прибыль». Сумма данного начисления должна соответствовать расчетной сумме налога за соответствующий отчетный период, а сама проводка оформляется на последний день этого отчетного периода.

Напомним, что расчет налога на прибыль происходит нарастающим итогом, то есть каждый последующий отчетный период включает в себя данные по доходам и расходам с начала года. Такое положение дел может привести к тому, что, например, в первом квартале в декларации по налогу на прибыль у компании отражен определенный доход, но по итогам полугодия его сумма оказалась меньше, либо же компания и вовсе вышла в убыток. В этом случае ранее начисленный ранее в том же году аванс по налогу на прибыль нужно скорректировать. В учете оформляется следующая проводка:

Сторно Дебет 99 «Прибыли и убытки» — Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» – на сумму излишне начисленного налога.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет оформляется, как нетрудно догадаться, с использованием расчетного счета компании, следующей проводкой:

Дебет 68, субсчет «Налог на прибыль» — Кредит 51 «Расчетные счета» — перечислен в бюджет налог на прибыль. Сумма в данной проводке соответствует сумме фактического перечисления налога. При этом в силу различных обстоятельств она может отличаться от суммы начисленного налога, отраженного по кредиту счета 68.

Проводки по налогу на прибыль: ежеквартально и ежемесячно

Согласно статье 285 Налогового кодекса отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный расчет по налогу происходит по году в целом. Исходя из этого постулата, бухгалтер будет оформлять проводки по налогу на прибыль ежеквартально. Те компании, которые обязаны рассчитываться по налогу по итогам месяца, будут проводить в своем учете ежемесячное начисление налога на прибыль. В этом и заключается разница между различными предусмотренными в отношении налога на прибыль отчетными периодами – условно говоря, месячными и квартальными.

Дата начисления и задолженность по налогу

Обратите внимание: поскольку проводка, согласно которой начислен налог на прибыль, оформляется последним числом отчетного периода, вплоть до даты оплаты налога у фирмы будет числиться задолженность по нему. Это вполне стандартная ситуация, даже с учетом того, что формально срок перечисления платежа в бюджет – до 28 числа месяца по окончании отчетного периода – может быть еще и не пропущен. Более того, в бухгалтерском балансе, подаваемом по итогам года на дату 31 декабря, задолженность по налогу в части платежа за последний отчетный период также не вызовет вопросов у контролеров.

Хуже, если случилась такая ситуация, что на счету компании на дату положенной уплаты недостаточно денег, чтобы перечислить в бюджет всю сумму налога, рассчитанную по итогам отчетного или налогового периода. Тогда у компании появится просроченная задолженность. В бухгалтерских записях она не будет чем-либо отличаться от обычной задолженности, фиксируемой на конец отчетного периода. Однако сопоставив предусмотренные налоговым законодательством сроки перечисления платежей с датами фактической их уплаты, и обнаружив такую просрочку, контролеры, к сожалению, в 100 процентах случаев используют свое право начислить компании пени. Напомним, рассчитываются пени, как 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания с платежом от суммы данной задолженности. А вот штраф при небольшой задержке с перечислением и добровольном погашением задолженности законодательством не предусмотрен.

spmag.ru

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Отправить на почту

Начислен налог на прибыль — проводка этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения начисления налога на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н) соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете. С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.

Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются. Именно с целью последующей коррекции рассчитанной в бухучете прибыли и необходимо учитывать все возникающие разницы.

В зависимости от того, какую разницу получил налогоплательщик за отчетный период (вычитаемую или налогооблагаемую), применяются различные проводки.

Отражаем ОНА

Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив.

ОНА = Свр * НС, где:

ОНА — отложенный налоговый актив;

Свр — сумма временной разницы;

НС — налоговая ставка, которая равна 20% (18% уплачиваются в региональный бюджет, а 2% — в федеральный).

Для отражения в учете делается такая корреспонденция:

Дт 09 – Кт 68 — начисление ОНА.

Отражаем ОНО

Если прибыль по бухучету больше налоговой, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Отобразить в учете это можно такой корреспонденцией:

Дт 68 – Кт 77 — начисление ОНО.

При возникновении ситуации, когда временные разницы остаются по каким-то причинам непогашенными, для их списания делаются такие проводки:

Для досписания отложенного налогового актива проводки налога на прибыль — Дт 91 – Кт 09

Для списания отложенного налогового обязательства — Дт 77 – Кт 91.

Бухучет ПНО и ПНА

Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

Прп — постоянная разница (положительная);

НС — ставка налога, которая равна 20%.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль в этом случае будут следующими:

Дт 99 – Кт 68 — начисление постоянного налогового обязательства.

В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной. Возникает постоянный налоговый актив.

Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом:

Дт 99 – Кт 68 — начисление условного расхода по налогу.

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога.

Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так:

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно.

В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Узнать больше о налоговых льготах по налогу на прибыль вы сможете в нашей статье «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?».

Применение ПБУ 18/02 часто вызывает вопросы. Но единожды четко разобравшись с рассмотренными выше понятиями ОНО, ОНА, ПНО и ПНА, вы с легкостью справитесь с приведением сальдо на счете 68 к сумме налога на прибыль, показанной в декларации.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

nalog-nalog.ru

Проводки при начислении авансов. платежей по прибыли

А я начисляю и ни в чем себе не отказываю
Д68.4.2-К68.4.1

ЗЫ ДКъ, тут речь о тех «авансовых», которые платятся авансом и не имеют никакого отношения к текущей прибыли.
Трогать тут 99 — как-то неготично

а может действительно 68.4.2 — 68.4.1

тогда сразу видна строка 210 декларации [задумавшись]

Что-то не могу представить такую ситуацию
Если есть н/о база, значит, будет налог на прибыль, значит, надо его начислить.

Давайте я таки вдамся в подробности устройства 1с

У счета 68.4 (расчеты по налогу на прибыль) двойственная сущность.
С одной стороны, сальдо по этому налогу должно соответствовать лицевому счету в налоговой (и для этого в частности требуется аналитика по бюджетам).
С другой стороны, проводки по нему должны соответствовать ОПиУ.
И ПБУ18.
Корреспондировать он должен со сч.99, 09,77.
Если все это щастье еще и раскидывать по каждому бюджету.

В 1с выкрутились так:
Есть субсчет 68.4.1 (с аналитикой по бюджетам).
и субсчет 68.4.2 (без аналитики).

«Бухгалтерские» проводки (те, которые в корреспонденции с 99, 09, 77) делаются на сч.68.4.2
А потом берется в руки декларация по н/п и по ней делаются проводки по начислению в бюджет
Д68.4.2-К68.4.1 (может быть сторно, если по декларации налог к уменьшению)
Если все правильно, то после этой процедуры (т.е. в конце каждого квартала) сч.68.4.2 обнуляется (точнее, там остаются копейки, потому что налог — в целых рублях).
Если же осталось сальдо >1 руб., то судорожно ищем ошибку.

ЗЫ или же я не понял вопрос

да. пожалуй, для программ 1С действительно удобно делать такие проводки.

в общем виде бухгалтерской проводки реально нет, т.к. 68-68 формально проводка сама на себя — прибыль на прибыль.

то, что предложил ДКъ 99-68 неверно, т.к. 99 — это всегда свершившееся действие — начисление квартального аванса за годовой налоговый период для завершившегося квартала.

а ежемесячные авансы являются авансами второго порядка, авансами на аванс. авансами будущего квартала.
можно было бы рассмотреть только проводку:

Дт СчётБудущихНалогов — Кт 68

но единственный претендент — 76-ой, но никак не 99.
однако 76-й некошерен, т.к. реально не возникает у нас дебиторской задолженности бюджета перед нами

Мне кажется, все достаточно просто.

Дт68.04.2 Кт68.04.1 — Отражено начисление налога по итогам отчетного периода;

Сальдо по Кт68.04.1 — задолженность организации перед бюджетом по налогу;

Ежемесячные авансовые — Дт68.04.1 Кт51 и никих начислений, ибо аванс! Разве аванс поставщику мы как-то по-другому начисляем? Авансируем авансовый платеж следующего отчетного периода.

Получается, что, хоть они (авансовый по итогам отчетного периода и ежемесячный авансовый плтежи) и оба авансовые, но первый — считается от фактической прибыли периода,а второй — «условная расчетная величина», придуманная с целью регулярного пополнения бюджета и кредитования государства. Название одно, а суть разная.

Если в организации и в налоговой кошерно учтены все декларции, то сальдо по 68.04.1 должно соответствовать КЛС.

Кстати, интересный момент получается с этими авансами. Смотрите, если в 1 кв. НнП 900 -> Еж.Ав.Пл. на 2 кв. — 900. По итогам 6 мес. уплачено авансовых 1800. Но НнП по итогам 6 мес. — только 1200 -> Еж.Ав.Пл. на 3 кв. — 300, но имеется переплата авансовых в размере 600 (1800-1200) — «сумма налога к уменьшению».

Вопрос. Платить 300 ЕАП в 3 квартале при живой переплате в 600? Ответ далеко не очевиден. См. Инф. Письмо ВАСа №98 от 22.12.2005 (пункты 10, 11, 12), Письмо МФ №03-03-06/1/317 от 2008 года, точнее не скажу.

вкратце, позиция фискалов сводится к тому, что всякая текущая переплата авансового платежа в середине налогового периода может быть зачтена, возвращена по заявлению и не раньше, чем через 3 мес. (срок камеральной проверки) + 1 мес. (срок рассмотрения заявления).
Исправлений: 2; последнее — в 31.07.2008, 13:27.

www.audit-it.ru

Как начислить налог на прибыль

При начислении налога на прибыль руководствуйтесь ПБУ 18/02. Налог на прибыль в бухучете отражают в два этапа. Сначала начисляют налог на бухгалтерскую прибыль. Затем корректируют его так, чтобы получилась сумма по данным налогового учета.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Его рассчитайте по формуле:

По итогам отчетного периода сделайте такую проводку:

Дебет 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— начислен условный расход по налогу на прибыль

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

— начислен условный доход по налогу на прибыль (с суммы убытка).

После этого полученную сумму скорректируйте по формуле:

Прибыль ЗАО «Актив» за I квартал 2005 года составила 1 000 000 руб.

В течение квартала произошло следующее:

— представительские расходы фирмы в этом квартале превысили предельно допустимый норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ) на 4000 руб.;

— амортизационные отчисления составили 7000 руб., из которых 3000 руб. не признаются при налогообложении прибыли;

— начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской фирме — 8000 руб.

Как образовались разницы, показано в таблице:

Напомним, что дивиденды от российских компаний облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов (п. 3 ст. 284 НК РФ). Будем считать, что остальные доходы, полученные «Активом» в I квартале 2005 года, подпадают под ставку 24 процента.

Бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:

Дебет 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68

— 238 800 руб. ((1 000 000 руб. — 8000 руб.) х 24% + 8000 руб. х 9%) — начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68

— 960 руб. (4000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 09 Кредит 68

— 720 руб. (3000 руб. х 24%) — отражен отложенный налоговый актив;

Дебет 68 Кредит 77

— 720 руб. (8000 руб. х 9%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

В итоге текущий налог на прибыль составил 239 760 руб. (238 800 + 960 + 720 — 720).

При перечислении налога в бюджет сделайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

— уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

Несмотря на то что в бухучете налог начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль фирмы он не уменьшает. Налог на прибыль уплачивают ежеквартально или ежемесячно.

Платить налог ежеквартально могут (п. 3 ст. 286 НК РФ):

— фирмы, получившие за предыдущий год выручку в среднем не более 3 000 000 рублей в квартал;

— некоммерческие организации, которые не имеют доходов от продажи товаров (работ, услуг);

— вновь созданные в течение одного квартала с даты госрегистрации фирмы.

Все остальные должны платить налог ежемесячно.

Если ваша фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то деньги перечислите в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием I квартала, полугодия и 9 месяцев.

По завершении календарного года рассчитайте общую сумму налога, которую надо перечислить в бюджет.

Если в течение 2005 года вы перечислили денег меньше этой суммы, значит, вам надо доплатить налог на прибыль не позднее 28 марта 2006 года.

Бухгалтер ЗАО «Актив» учитывает налог на прибыль на субсчете 68-1. «Актив» платит налог ежеквартально. В 2005 году фирма получила прибыль 1 250 000 руб., в том числе:

— за II квартал — 300 000 руб.;

В течение 2005 года бухгалтер «Актива» сделал проводки:

31 марта 2005 года

— 48 000 руб. — перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

30 июня 2005 года

— 72 000 руб. (300 000 руб. х 24%) — начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал;

— 72 000 руб. — перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 68-1

— 144 000 руб. (600 000 руб. х 24%) — начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за III квартал;

— 144 000 руб. — перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

— 36 000 руб. ((1 250 000 руб. х 24%) — 48 000 руб. —

— 72 000 руб. — 144 000 руб.) — начислен налог на прибыль по итогам года (за вычетом сумм авансовых платежей).

Ежемесячно можно платить налог одним из способов:

— от фактически полученной за прошедший месяц прибыли;

Если вы платите налог на прибыль вторым способом, то начисленные по нему суммы перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца.

По итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) вы должны рассчитать общую сумму налога на прибыль, которую надо уплатить в бюджет. Если за отчетный период налог оказался больше, чем уже перечислено в бюджет, разницу надо доплатить не позднее 28-го числа после окончания отчетного периода.

«Актив» платит налог исходя из прибыли за предыдущий квартал.

За I квартал 2005 года «Актив» получил прибыль 1 230 000 руб. и заплатил с нее налог в сумме 295 200 руб. (1 230 000 руб. х 24%). Прибыль «Актива» за II квартал 2005 года составила 1 700 000 руб.

Во II квартале 2005 года бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:

— 98 400 руб. (295 200 руб. : 3) — начислен первый авансовый платеж по налогу на прибыль;

28 мая 2005 года

— 98 400 руб. (295 200 руб. : 3) — начислен второй авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 68-1 Кредит 51

28 июня 2005 года

— 98 400 руб. — перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль.

По итогам II квартала 2005 года «Актив» должен заплатить налог на прибыль в сумме 408 000 руб. (1 700 000 руб. х 24%). Эта сумма больше, чем сумма, которую «Актив» реально перечислил.

30 июня 2005 года бухгалтер «Актива» доначислил налог проводкой:

По окончании каждого календарного года рассчитайте общую сумму налога, которую надо перечислить в бюджет. Если в течение года фирма заплатила денег меньше итоговой суммы налога, вам нужно доплатить налог не позднее 28 марта 2006 года.

— за I квартал — 200 000 руб.;

— за III квартал — 600 000 руб.;

— за IV квартал — 150 000 руб.

— 48 000 руб. (200 000 руб. х 24%) — начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал;

28 апреля 2005 года

28 июля 2005 года

30 сентября 2005 года

28 октября 2005 года

31 декабря 2005 года

— 36 000 руб. ((1 250 000 руб. х 24%) — 48 000 руб. — 72 000 руб. — 144 000 руб.) — начислен налог на прибыль по итогам года (за вычетом сумм авансовых платежей).

Эта сумма будет указана по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» в балансе за 2005 год;

28 марта 2006 года

— 36 000 руб. — уплачен налог на прибыль по итогам 2005 года.

— от прибыли, полученной за предыдущий квартал (равными долями в размере 1/3 суммы налога, уплаченного за предыдущий квартал).

Если вы платите налог первым способом, то деньги перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом в этом случае признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года.

В этот же срок надо сдать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль. Например, не позже 28 июля надо представить декларацию за январь-июнь и уплатить ежемесячный авансовый платеж по прибыли, полученной за этот период.

Бухгалтер ЗАО «Актив» учитывает налог на прибыль на субсчете 68-1.

— 98 400 руб. — перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

— 98 400 руб. (295 200 руб. : 3) — начислен третий авансовый платеж по налогу на прибыль;

Общая сумма платежей по налогу за II квартал составила 295 200 руб. (98 400 руб. х 3 мес.).

— 112 800 руб. (408 000 — 295 200) — доначислен налог на прибыль по итогам II квартала.

Эту сумму фирма перечислила в бюджет до 28 июля 2005 года.

www.platinalog.ru