Полезные статьи

Налог 35

НДФЛ с учетом последних изменений

Один из недавних Всероссийских онлайн-семинаров, регулярно проводимых компанией «Гарант», был посвящен новшествам и основным положениям налога на доходы физических лиц. Проводила мероприятие Александра Александровна Лапина, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России.

При исчислении НДФЛ у налоговых агентов возникает много вопросов. Основные из них связаны с порядком расчета материальной выгоды, предоставлением вычетов, определением налоговой ставки и статуса физического лица — работника.

Ставки по НДФЛ

Ставки налога установлены в процентах от полученного дохода. Их размер в отношении дохода зависит от вида таких доходов и от статуса физического лица.

— Налоговым кодексом 1 установлены следующие ставки НДФЛ: 35, 30, 9, 15 и 13 процентов. Так, ставка 35 процентов применяется в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
процентных доходов по рублевым вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5;
суммы экономии на процентах при получении физическими лицами заемных рублевых средств в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении заемных средств в валюте по ставке 35 процентов облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налог из расчета 30 процентов от суммы доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, организация должна удержать и перечислить в бюджет. Если же данный налогоплательщик — нерезидент РФ получает доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, НДФЛ рассчитывается по ставке 15 процентов. В отношении этого вида дохода ставка налога для резидентов РФ установлена в размере 9 процентов. В отношении всех остальных доходов применяется ставка в размере 13 процентов.
Если в течение года организация выплачивала сотруднику доходы, которые облагаются по разным ставкам, то при расчете общей суммы налога сначала исчисляется налог по каждому виду дохода отдельно путем умножения на соответствующую ставку. Затем суммы НДФЛ, исчисленного с каждого дохода, суммируются.

Резидент или нерезидент

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев 2 .

— При определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12 месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Статус определяется не с момента приема на работу иностранного сотрудника, а с того дня, когда он въехал на территорию Российской Федерации, о чем свидетельствует отметка в паспорте.
В текущем налоговом периоде (календарном году) налоговый статус физического лица может изменяться, что влечет за собой перерасчет суммы налога, подлежащей уплате. Так, если на дату выплаты дохода физическое лицо не являлось налоговым резидентом, но в течение налогового периода его налоговый статус изменился, налог на доходы физических лиц, удержанный ранее по ставке 30 процентов, подлежит перерасчету по ставке 13 процентов с начала календарного года. При этом налогоплательщик имеет право на возврат переплаченной суммы НДФЛ. Для этого он должен обратиться с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими его налоговый статус в истекшем году, к налоговому агенту. Тот, в свою очередь, обязан произвести перерасчет НДФЛ за указанный год.
На практике может возникнуть такая ситуация, что работодатель отправляет своего сотрудника на работу за границу на длительный период времени. Если это военнослужащий или государственный служащий, то статус налогового резидента не меняется, поскольку они едут по приказу 3 .
Если же работник направлен от коммерческой фирмы, то ситуация будет следующая. Налоговый агент должен будет удерживать НДФЛ с выплат данному сотруднику по ставке 13 процентов до тех пор, пока тот является налоговым резидентом. То есть период его пребывания за границей — менее 183 дней. Если же специалист прожил за границей 183 дня или более, то он перестал быть налоговым резидентом. В этом случае работодатель должен удержать с выплаченных работнику доходов НДФЛ по ставке 30 процентов. По возвращении данного работника из-за границы необходимо определить его налоговый статус в общем порядке — то есть исходя из 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить доходы плательщика, облагаемые налогом по ставке 13 процентов, при расчете НДФЛ.

— Налоговым кодексом 4 установлены 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Рассмотрим те из них, которые может предоставлять работодатель.
Каждому лицу может быть предоставлено 2 стандартных налоговых вычета: один — самому налогоплательщику, другой — на его детей. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет (справку с предыдущего места работы, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака и др.).
Стандартный налоговый вычет большинству налогоплательщиков предоставляется в размере 400 рублей в месяц и действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года превысит 40 000 рублей.
Вычет на каждого ребенка налогоплательщика установлен в размере 1000 рублей и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысит 280 000 рублей. Он распространяется на детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося (студента) очной формы обучения до достижения им возраста 24 лет. Важен также факт, что физическое лицо, получающее вычет, обеспечивает (содержит) детей. Вычетом могут воспользоваться оба родителя ребенка вне зависимости от того, состоят они в браке или нет.
Сотрудник может воспользоваться удвоенным вычетом на ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также если он учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет и одновременно является инвалидом I или II группы. Право на двойной вычет имеют также единственный родитель (приемный родитель) опекун или попечитель. Данное понятие законодательством не определено, поэтому его следует понимать буквально: у ребенка есть только один родитель. В данную категорию лиц включаются:
мать, родившая ребенка вне брака, но только при условии, что ребенок не усыновлен ни биологическим отцом, ни другим мужчиной;
мать, если в свидетельство о рождении ребенка сведения об отце не внесены (стоит прочерк) либо указаны со слов матери;
один из родителей ребенка, если второй умер либо признан безвестно отсутствующим, либо объявлен умершим.
Один из родителей не может быть признан единственным, если:
второго лишили родительских прав — он все равно несет обязанности по содержанию своего ребенка;
он со вторым находится в разводе и тот не уплачивает алименты;
Если мать, родившая ребенка, находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и, соответственно, не получает дохода, то она не может отказаться от получения вычета в пользу второго родителя.

Следует иметь в виду, что стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода. Предположим, с 1 января по 31 марта 2010 года сотрудница компании находилась в отпуске по уходу за ребенком. Ее зарплата за апрель составила 10 000 рублей. Налоговую базу по НДФЛ за апрель работодатель уменьшает на сумму вычетов, причитающихся за январь—апрель 2010 года. То есть учитываются стандартный вычет в размере 1600 рублей (400 руб. x 4 мес.) и вычет на ребенка — 4000 рублей (1000 руб. x 4 мес.). Таким образом, налоговая база составит 4400 рублей (10 000 – 1600 – 4000). В бюджет нужно будет уплатить НДФЛ в сумме 572 рубля (4400 руб. x 13%).
Возможна такая ситуация: в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных вычетов превысила доход физлица. В этом случае работодателю необходимо исчислить разницу между вычетом и зарплатой и использовать ее в следующем месяце наряду с прочими вычетами. При этом налоговая база за этот период будет равной нулю. На следующий год (налоговый период) остаток вычета перенести нельзя.
Если же стандартный вычет был предоставлен в большем или меньшем размере, то перерасчет будет производить налоговый орган на основании декларации и соответствующих документов.
Помимо стандартных вычетов налоговый агент предоставляет также социальные по расходам на пенсионные взносы, уплаченные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Причем физическое лицо может воспользоваться этим правом до окончания налогового периода при предоставлении работодателю заявления и документов, подтверждающих фактические его затраты.
Кроме того, работник может претендовать на получение от налогового агента имущественного налогового вычета. Он предоставляется в случае нового строительства или приобретения на территории России жилых домов, квартир, комнат или долей в них. Его размер равен сумме фактически произведенных расходов, но не может превышать 2 000 000 рублей. Для этого сотрудник должен написать заявление и предоставить уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право физического лица на имущественный вычет.
Если данный вычет не был использован полностью в текущем году (сумма доходов оказалась меньше размера полученного вычета), то его остаток переносится на следующие годы до полного использования.

Расчет материальной выгоды

Как правило, займы своим сотрудникам фирмы выдают на льготных условиях. В этом случае у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой им приходится платить НДФЛ.

— В большинстве случаев полученные от работодателей займы являются либо беспроцентными, либо по ним установлена пониженная ставка. У работника в такой ситуации возникает материальная выгода от экономии на процентах. Размер этого показателя зависит от того, получен заем в валюте или в рублях. В первом случае для расчета материальной выгоды необходимо из суммы процентов, рассчитанной исходя из 9 процентов годовых, вычесть проценты, начисленные по договору. Полученная сумма и будет выгодой от экономии на процентах.
Если заем получен в рублях, то для расчета материальной выгоды необходимо сначала определить сумму процентов по займу исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на день его выдачи, и сумму процентов, которую должен заплатить работник за пользование заемными средствами. Потом из первого показателя вычесть второй 5 . Результат будет определять материальную выгоду работника.
Налоговый агент должен удержать НДФЛ с такой материальной выгоды по ставке 35 процентов.
Если же заем работнику выдан на покупку жилья, удерживать НДФЛ с выгоды от экономии на процентах не надо при условии, что он подтвердил свое право на имущественный налоговый вычет. Например, организация выдала своему сотруднику заем на покупку квартиры в размере 2 000 000 рублей 1 октября 2009 года. Он ее приобрел только в марте 2010 года. Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет из инспекции предоставил 15 апреля 2010 года. Следовательно, с 1 апреля 2010 года у работника не возникает дохода в виде материальной выгоды. При этом возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного НДФЛ за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных у данного налогового агента иными физическими лицами, Кодексом не предусмотрен. Суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о праве на получение имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и под действие статьи 231 Кодекса не подпадают. Следовательно, возврат НДФЛ за период с 1 января 2010 года может быть произведен налоговым органом.

Подготовила
Е.Н. Подлипалина
,
эксперт журнала

1 ст. 224 НК РФ
2 п. 2 ст. 207 НК РФ
3 п. 3 ст. 207 НК РФ
4 ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ
5 подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ

www.garant.ru

Когда нужно платить НДФЛ по ставке 35%

НДФЛ по ставке 35 % является максимальной ставкой по НДФЛ. Согласно статьи 224 НК РФ НДФЛ по ставке 35 % облагаются выигрыши, проценты по вкладам в банках, а также материальная выгода.

Расчет НДФЛ с выигрыша

При налогообложении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ или услуг. При этом налог уплачивается только с сумм превышающих 4000 руб.

Например, вы приняли участие в конкурсе некой компании и выиграли ЖК телевизор стоимостью 24 000 руб. Налоговая база в этом случае составит 20 000 руб. (24 000 руб. — 4000 руб.), а сумма НДФЛ с выигрыша составит 7000 (20 000 х 35%)

Однако, если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, то со стоимости призов НДФЛ с выигрыша взимается по ставке 13% (Письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-05/2-441); Например некая орагнизация устроила конкурс на лучший проект логотипа компании. Такой конкурс не является рекламой товаров, работ и услуг, производимых компанией. Поэтому с доходов участников конкурса, получившие призы, необходимо удержать НДФЛ с выигрыша по ставке 13 % со всей суммы полученного приза.

Расчет НДФЛ с процентов

При получение процентов по вкладам в банках, в том числе по срочным пенсионным вкладам. Этот расчет применяется как физическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям.

– по рублевым вкладам – в части превышения суммы процентов по вкладу над ставкой рефинанисорвания ЦБ, увеличенной на 5%. При этом ставка рефинансирования берется за весь период начисления процентов. Если ставка рефинансирования менялась, то нужно применять новую ставку с момента ее принятия.

— по вкладам в иностранной валюте в части доходов, превышающих 9% годовых.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды

При получение доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентов за пользовании е кредитными (заемными средствами. При этом сумма доходов, подлежащая обложению налогом расситывается следующим образом:

— по рублевым кредитам займам – исходя процент по кредиту (займу) больше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, действующей на момент погашения процентов.

— по валютным кредитам – если процент по кредиту займу больше 9% годовых на момент уплаты процентов.

Для пайщиков кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива при получении следующих доходов:

— дохода в виде платы за использование потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

— процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5% (п. 2 ст. 224 НК РФ)

Обратите внимание, что в отношении доходов, облагаемых по ставке 35%, никакие налоговые вычеты не применяются.

Обязанность удержать и уплатить НДФЛ возложена на налогового агента (организации, в которой вы получили доход или материальную выгоду)

itakprosto.ru

Налог на выигрыш в лотерею в России

Пока победы небольшие, мало кто задумывается о том, чтобы платить НДФЛ с выигрыша в лотерею. Но если вдруг приз оказался более или менее крупным, то стоит изучить информацию по этой теме и предпринять все необходимые меры.

Выиграл в лотерею — плати 13%, выиграл в акции — плати 35%

В настоящее время налог на выигрыш в лотерею в России составляет 13%. Об этом написано в 23 главе НКРФ . А именно там сказано следующее

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

А налог в размере 35% необходимо платить в случае…

…получения любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.

  • если вы выиграли в обычную лотерею, то платите 13%. Выиграли миллион, заплатите 130 000 рублей. Выиграли два миллиона — 260 000 руб. и т.д.
  • если выиграли в розыгрыше в ТВ-передаче, в акции магазина, в викторине журнала или т.п., — платите 35% от денежного выигрыша или 35% от рыночной стоимости приза.

Так, например, житель Сочи, выигравший самый крупный в истории российских лотерей суперприз в размере 364,6 миллионов рублей должен будет заплатить более 47 миллионов в качестве НДФЛ.

Можно ли не платить налог или хотя бы уменьшить?

Не платить налог нельзя. Другое дело, что вряд ли кто-то будет вам что-либо предъявлять из-за выигранных 50, 100 или даже 10 000 рублей. Если же речь идет о более или менее больших деньгах, то уклоняться не стоит.

Уменьшить сумму налога можно, но незначительно. В частности, согласно 28 пункту статьи 217 НКРФ освобождаются от налогообложения призы, не превышающие 4000 рублей, полученные в сумме за год.

Т.е. если вы выиграли 40 призов по 100 рублей (40 x 100 руб. = 4000 руб.), то какой налог с выигрыша в лотерею придется платить в этом случае? Никакого! Если же больше (например, 5000 руб. в сумме), то должны заплатить с разницы (для нашего примера это: 5000 — 4000 = 1000 руб.; с этой тысячи и будет платиться налог).

Когда нужно платить

Платить сразу не нужно. Налог необходимо уплатить по своему месту жительства и не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором вы и выиграли что-либо. То есть если выиграли в 2016 году, то заплатить НДФЛ за этот приз нужно до 15 июля 2017 года.

О своем выигрыше нужно сообщить

О выигрыше в лотерею также необходимо отчитаться перед налоговиками. Для этого нужно составить и сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства декларацию, которая так и называется «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)». Сделать это следует не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором выиграли (то есть если выиграли в 2016, сдать нужно до 30 апреля 2017).

Составленную декларацию можно сдать в налоговую инспекцию:

  1. лично или через уполномоченного представителя;
  2. по почте ценным письмом с описью вложения;
  3. в электронном виде (НЕ путать с отправкой по e-mail).

Проще всего отправлять через Почту РФ.

С 1 января 2018 года законодательство относительно налогообложения выигрышей в лотерею изменилось. Теперь в случае выигрыша суммы равной или более 15 000 рублей налог не нужно будет перечислять самостоятельно, теперь это будет делать за вас лотерейная компания, т.е. налог вычитаться будет, но сам платеж будет совершать налоговый агент — в нашем случае это компания Столото.

lotostat.ru

Налоговая инспекция № 35 — Зеленоградский АО

Контакт-центр: +7 (495) 276-22-22
Приемная: +7 (495) 400-00-35
Для справок: +7 (495) 400-29-92, +7 (495) 400-29-86 — физические лица
Для справок: +7 (495) 400-30-01 — новый порядок применения ККТ
Факс: +7 (495) 400-29-85

Телефон доверия: +7 (495) 400-29-95

Руководство:

Начальник : Антонова Елена Николаевна

Юридический адрес:

124482, г. Москва, Зеленоград, ул. Юности, д. 5

Фактический адрес:

124482 , г. Москва , Зеленоград, ул. Юности, д. 5

Как проехать:

м. «Речной вокзал», автобусом 400 до ост. «Студенческая»; с Ленинградского вокзала, Октябрьской Ж/д до ст. Крюково, автобусами 10,12 до ост. Студенческая; м. « Митино», автобусом 400 (красный) до ост. «Поликлиника», перейти через дорогу автобусом 19 до ост. Студенческая.

График/Режим работы:

Операционный зал работает каждую 2-ю и 4-ю субботу календарного месяца с 10.00 до 15.00.

Коды инспекции:

Код налогового органа — 7735
Код ОКПО — 29290355
Код РО ЮЛ — 77066
Код РО ИП — 77066

Коды ОКТМО:

Наименование — Инспекция Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве

Краткое наименование — ИФНС № 35

ИНН 7735071603 / КПП 773501001

Получатель — Управление Федерального казначейства по г. Москве (ИФНС России №35 по г. Москве)
Банк получателя – ГУ Банка России по ЦФО
Номер счета – 40101810045250010041
БИК банка – 044525000
Номер корреспондентского счета или субсчета банка в котором открыт счет УФК по г. Москве – нет

Дополнительная информация:

35 налоговая инспекция обслуживает территорию следующих районов (муниципальных образований): Крюково, Матушкино, Силино, Савелки, Старое Крюково.

Личный прием граждан руководством инспекции осуществляется по адресу: г. Москва, Зеленоград, ул. Юности, дом. 5.

www.taxinspections.ru

Министерство финансов предложило снизить до нуля налог на добавленную стоимость (НДС) для перевозок по внутренним авиалиниями, которые не проходят через Москву, узнала газета «Ведомости». Одновременно ведомство предлагает повысить с нынешних 10 до 18% НДС для рейсов, которые следуют через аэропорты Москвы. Как пишет издание, об этом ему стало известно из письма, которое помощник президента России Игорь Левитин направил министру транспорта Максиму Соколову. Подлинность документа подтвердили газете близкий к Минтрансу источники и топ-менеджер крупного аэропорта.

Из письма следует, что Минфин рассматривает возможность совершить «маневр» по НДС до конца 2022 года. В настоящее время для всех внутренних рейсов НДС составляет 10%.

По оценке источника, близкого к Минтрансу, обнуление НДС на немосковских рейсах принесет авиакомпаниям 12 млрд руб., но из-за повышения налога на рейсах через столичные аэропорты они потеряют около 29 млрд руб. в год. По его оценке, исходя из статистики 2017 года, в общем перевозчики потеряют около 17 млрд руб. в год.

Издание уточняет, что представитель Минтранса не смог подтвердить получение письма Левитина. «Но позиция Минтранса такова: НДС на маршрутах минуя Москву стоит снизить до нуля, а на московских рейсах необходимо сохранить на уровне 10%», — сказал он. Представитель Минфина на запрос газеты не ответил.

«Мы рады, что инициатива по стимулированию прямых межрегиональных авиаперевозок путем обнуления НДС для таких рейсов поддерживается правительством», — цитирует издания представителя «Аэропортов регионов».

В сентябре 2017 года президент Владимир Путин поручил к 2018 году обнулить ставку НДС на пассажирские авиаперевозки для Калининградской области. До этого на совещании по развитию транспортной инфраструктуры Северо-Запада Путин заявил, что Калининград надо субсидировать на 10% НДС либо вообще отменить этот налог в качестве исключения для Калининградской области. Он назвал Калининград «единственным анклавным» регионом страны. Ранее нулевая ставка НДС действовала только для перевозок в Крым и из Крыма.

В апреле 2015 года правительство России дало отрицательное заключение на законопроект, предлагающий обнулить НДС на все внутренние перевозки. «Применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% в отношении вышеназванных операций создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками, оказывающими услуги по внутренним перевозкам пассажиров и багажа другими видами транспорта, а также осуществляющими туристическую деятельность, предусматривающую внутренние перевозки иными видами транспорта, что приведет к дополнительным потерям доходов федерального бюджета. Учитывая изложенное, правительство Российской Федерации указанный законопроект не поддерживает», — говорится в заключении кабинета министра, опубликованном на правительственном сайте.

Тогда же правительство внесло в Госдуму законопроект о снижении до 10% ставки налога на добавленную стоимость по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. 27 марта Госдума приняла эти поправки во втором и третьем чтениях.

www.rbc.ru