Полезные статьи

Налог на имущество организаций 2014 расчет пример

Оглавление:

Коды КБК 2016 год

КБК применяются при уплате налоговых платежей в 2016 году.

В 2016 году в 14-17 разрядах КБК в зависимости от того, что уплачивается, проставляется следующий код:

  • для налогов – 1000;
  • для пеней — 2100;
  • для процентов по отсрочке – 2200;
  • для штрафов — 3000.
  • В данной таблице представлены коды бюджетной классификации, которые администрирует Федеральная налоговая служба, Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования. Наиболее важные коды на 2016 год выделены жирным шрифтом.

    Полный перечень кодов, администрируемых налоговой службой приведен в Приложении к Приказу ФНС России от 05.12.2013 №ММВ-7-1/544@

    Коды бюджетной классификации (КБК) по налогам и взносам на 2016 год. Таблица

    КБК

    Наименование

    Федеральная налоговая служба РФ

    1 01 01011 01 1000 110

    Налог на прибыль организаций, зачисляемых в федеральные бюджеты

    1 01 01012 02 1000 110

    Налог на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов Российскай федерации

    НДФЛ 2016 год – ФНС РФ.

    1 01 02010 01 1000 110

    Налог на доходы физических лиц . Источник доходов — налоговый агент ( Код КБК НДФЛ на 2016 год)

    1 01 02020 01 1000 110

    Налог на доходы физических лиц, (ИП, нотариусы, адвокаты и пр., занимающиеся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ)

    182

    1 01 02030 01 1000 110

    Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ

    1 03 01000 01 1000 110

    Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации ( Код КБК НДС 2016 для юридических лиц )

    1 04 01000 01 1000 110

    Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

    УСН Доходы .

    1 05 01011 01 1000 110

    Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения объект налогообложения — Доходы (Код КБК УСН Доходы 2016 год)

    УСН доходы минус расходы .

    1 05 01021 01 1000 110

    Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Код КБК УСН на 2016 год) объект налогообложения — Доходы минус Расходы
    ВНИМАНИЕ!
    Минфином отменен отдельный КБК по минимальному налогу на 2016 год. Это следует из приказа Минфина от 20.06.2016 № 90н. За 2016 год минимальный налог нужно платить на КБК по доходам минус расходы (то есть 182 1 05 01021 01 1000 110).

    1 05 02010 02 1000 110

    Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ( код кбк ЕНВД )

    1 05 03000 01 1000 110

    Единый сельскохозяйственный налог

    1 05 04000 02 1000 110

    Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения

    www.yourbuhg.ru

    Налог на имущество организаций 2017

    Советуем прочитать наш материал Налог на имущество организаций, а эту статью разбиваем на темы:

    Налог на имущество организаций 2017

    Платят налог российские организации, при соблюдении следующих условий:

    1. На балансе есть движимое (дата оприходования до 2013 г. или не входит в 1 и 2 амортизационные группы) и /или недвижимое имущество;
    2. Данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    3. Данное имущество признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

    Иностранные организации, имеющие представительства в России, платят налог при получении имущества по концессионному договору.

    Кто не платит налог

    Не платят налог организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не признаются налогоплательщиками FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организационный комитет «Россия-2018».

    Не являются объектами налогообложения:

    1. Земельные участки и иные объекты природопользования.
    2. Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти на праве оперативного управления.
    3. Объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые в научных целях; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; основные средства, включенные в 1 и 2 амортизационную группу.

    Расчет налоговой базы производится по двум вариантам:

    1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
    2. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (по части объектов).

    Налог на имущество уплачивается по основным средствам, находящимся в консервации. Отсутствие государственной регистрации ОС также не освобождает от уплаты налога.

    Налоговый период. Отчетный период

    Отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом признается год. Местные власти при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды.

    С 1 января 2016 года отчетными периодами при исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

    Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ самостоятельно, но не выше 2,2 процента.

    Налоговые ставки в отношении:

    1. железнодорожных путей общего пользования,
    2. магистральных трубопроводов,
    3. линий энергопередачи,
    4. сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов устанавливаются законами субъектов, но не выше следующих величин:
    1. в 2015 году — 1,0 процента,
    2. в 2016 году — 1,3 процента,
    3. в 2017 году — 1,6 процента,
    4. в 2018 году — 1,9 процента.

    При исчислении налоговой базы от кадастровой стоимости устанавливаемые законами субъектов ставки не должны превышать:

    1. в 2014 году – 1,5 %
    2. в 2015 году – 1,7 %
    3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

    Для иных субъектов РФ:

    1. в 2014 году – 1,0 %
    2. в 2015 году – 1,5 %
    3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

    Получить информацию о ставках и льготах в Вашем регионе можно на электронном сервисе: сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой.

    Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество

    Налог и авансы по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В каждом субъекте эти сроки могут быть разными. Так в Москве срок уплаты установлен не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. А во Владимирской области — не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В течение налогового периода налогоплательщики платят авансы по налогу, если законом субъекта не предусмотрена уплата налога только по истечении налогового периода. Налог и авансы российские организации платят по своему местонахождению.

    Иностранные организации, имеющие постоянные представительства, уплачивают платежи по месту постановки на учет представительств.

    В отношении объектов, определяемых по кадастровой стоимости, налог и авансы иностранные организации платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости:

    Расчет налоговой базы по среднегодовой стоимости

    Среднегодовая стоимость = (суммарная стоимость имущества на 1 –е число каждого месяца+остаточная стоимость на 31 декабря)/13

    Налоговая база определяется отдельно в отношении следующего имущества:

    1. имущества иностранной организации по месту постановки на учет в налоговых органах ее постоянного представительства;
    2. в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации с отдельным балансом;
    3. в отношении каждого объекта недвижимости, вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации с отдельным балансом, или постоянного представительства иностранной организации;
    4. в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения в соответствии с ФЗ № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
    5. в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
    6. в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

    Исходные данные для расчета по балансу:

    Дата (по состоянию на)

    Остаточная стоимость основных средств, руб.

    Среднегодовая стоимость равна

    (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+ +800000+700000+650000+600000+550000)/ (12+1)=462231 руб.

    Если в регионе не установлена уплата авансовых платежей, то сумма налога к уплате за 2015 год при ставке налога 2,2% составит:

    10169 руб. (462231*2,2 %)

    Если в регионе установлены отчетные периоды для налога, то необходимо определить суммы авансовых платежей за каждый отчетный период: 1 кв., 1 полугодие, 9 мес. 2015 г.

    Средняя стоимость облагаемых объектов за I кв. (13000+25000+21000+550000)/(3+1)=152250 руб. Согласно ст.382 НК РФ авансовый платеж равен 1/4 средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

    Авансовый платеж за I квартал = 152250* 1/4 * 2,2 % = 837 руб.

    Точно так же делается расчет платежа за 1 полугодие.

    Средняя стоимость за 1 полугодие = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000) / 7 = 279857 руб.

    Аванс за 1 полугодие = 279857 * 1/4 * 2,2 %= 1539 руб.

    Средняя стоимость за 9 месяцев = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+800000+700000) / 10 = 420900 руб. Аванс за 9 месяцев = 420900 * 1/4 * 2,2 % = 2315 руб.

    Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

    Налог за 2015 к уплате в бюджет = <10169– (837 + 1539+ 2315)>= 5478 руб.

    Организации платят налог с кадастровой стоимости имущества при условии:

    1. Введения регионом налога с кадастровой стоимости;
    2. Что объекты, принадлежащие организации, входят в Перечень имущества, облагаемого с кадастровой стоимости.

    В 2017 году Уплату с кадастровой стоимости ввели более 30 регионов РФ. Объектами могут быть:

    1. деловые и торговые центры;
    2. нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
    3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;
    4. жилые объекты, не учитываемые на балансе к качестве объектов основных средств.

    Власти региона могут предоставить льготы по таким объектам, например прописать лимит площади. Перечень имущества публикуется на официальном сайте региона до 1 января года, с которого вводится такой налог.

    Расчет налога на имущество с кадастровой стоимости

    Сумма налога за год рассчитывается по формуле:
    СН= КСЗ * НС * К,
    где, СН – сумма налога,
    КСЗ — кадастровая стоимость здания,
    НС – налоговая ставка,
    К — отношение числа месяцев, в течение которых организация владела зданием к числу месяцев в отчетном периоде.

    Если законом субъекта РФ установлены квартальные авансовые платежи, то авансовый платеж равен 1/4 суммы налога, рассчитанной выше.

    Срок сдачи декларации определен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Форма декларации КНД-1152026.

    Если в регионах приняты промежуточные отчетные периоды, то сдаются расчеты по авансовым платежам в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода – не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций сдается по форме КНД-1152028.

    Декларации сдаются по местонахождению организации, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения с отдельным балансом, а также в особых случаях по местонахождению каждого объекта недвижимости. Если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, то она представляет декларации в налоговый орган по месту учета.

    Куда платить налог на имущество

    Налог на имущество платится туда, куда сдается декларация. КБК можно найти на сайте ФНС.

    Какие изменения по налогу ожидаются в 2017 году

    Изменения коснутся налогообложения объектов с кадастровой стоимостью. Так площадь отдельно стоящих зданий, подпадающих под налог, уменьшится с 2000 кв.м до 1000 кв. м.

    Что касается ставок налога, то их предполагают снизить.

    Что касается списка объектов, то он может быть расширен или уменьшен по решению местного законодательства.

    С 1 января 2017 года законодательство изменится в сторону увеличения льгот, в частности исключение для машин, произведенных начиная с 1 января 2013 года, будет распространяться на все организации, независимо от того, каким способом они их приобрели: при реорганизации, ликвидации ЮЛ, вне зависимости от того от кого приобрели.

    Что же произойдет в результате предложенных изменений, покажет время. Возможно, увеличится налоговая нагрузка за счет расширения перечня объектов, оцениваемых от кадастровой стоимости. Основной целью подобных изменений в налоговой системе страны всегда было, есть и будет наполнение государственного бюджета, и исключение лазеек неисполнения налоговых обязательств.

    Согласно статье 381 НК РФ освобождаются от налогообложения:

    1. Организации и уголовно-исполнительной системы, религиозные организации — в отношении имущества используемого в их основной деятельности;
    2. организации – участники свободных экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
    3. Общероссийские общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80 %, в отношении имущества, используемого в уставной деятельности; учрежденные ими организации с удельным весом в среднесписочной численности инвалидов не менее 50 %. Общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого в образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов;
    4. Организации, производящие фармацевтическую продукцию, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
    5. организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
    6. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
    7. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
    8. имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
    9. Организации, признаваемые управляющими компаниями и участники проекта в области исследований и разработок в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»10) организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;
    10. судостроительные организации в особой экономической зоне, — в отношении имущества, учитываемого на их балансе, предназначенного для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации в особой экономической зоне;
    11. организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
    12. организации — в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части дна Каспийского моря;
    13. организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.

    С 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года показывается в отчетности в разделе «льготы» Ранее оно не включалось в отчетность, так как относилось к освобожденному от налогообложения.

    КБК налог на имущество 2017 для организаций

    КБК для уплаты налога на имущество для юридических лиц и организаций:


    center-yf.ru

    Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2017 года: пример заполнения

    Всем организациям и ИП (страхователям) предстоит впервые заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2017 года. Как формировать новый расчет? В какой срок сдать его в ИФНС? Как отчитаться организациям на УСН, применяющим пониженные тарифы страховых взносов? Данная статья представляет из себя инструкцию по заполнению нового расчета по страховым взносам, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец РСВ за 1 квартал 2017 года.

    Изменения в отчетности по страховым взносам с 2017 года

    Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:

    • снижение административной нагрузки на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих органов;
    • оптимизация отчетности;
    • улучшение качества проверок.
    • Способы и сроки сдачи нового расчета

      Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).

      В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Но в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается всеми до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

      Состав расчета по страховым взносам

    • титульный лист;
    • лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
    • Раздел №1, в который входит 10 приложений;
    • Раздел №2, дополняемый одним приложением;
    • Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.
    • Сначала может показаться, что новый расчет по страховым взносам очень большой – только к разделу 1 существует 10 приложений! Однако пугаться не стоит. Заполнять и сдавать все разделы и приложения в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года не обязательно. Представленная ниже таблица поможет разобраться с тем, какие именно разделы нового расчета требуется сформировать и сдать в инспекцию:

      Заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года: правила

      Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета.

      Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (скачать бланк РСВ) с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:

      1. каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
      2. страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
      3. для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
      4. текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
      5. стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
      6. при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
      7. в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.

      Теперь рассмотрим порядок заполнения каждого раздела и приложений на примерах формирования расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

      Титульный лист

      Идентификационный номер налогоплательщика – укажите в соответствии со свидетельством о регистрации в ИФНС юридического лица, ИП или физлица. Организациям присвоен 10-значный код, поэтому в последних двух ячейках ставьте прочерк (если формируете отчет «на бумаге»):

      Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).

      Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».

      Расчетный (отчетный) период

      В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.

      В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

      Код места предоставления

      В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 1 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:

      Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.

      Форма реорганизации или ликвидации

      Значение этого поля зависит от конкретной ситуации, в которой находится организации. Могут приниматься следующие значения:

      В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.

      В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении. Достоверность и полнота сведений

      Подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года – эта информация необходима налоговикам. В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий. С оформлением остальных ячеек титульного листа вопросов, скорее всего, не возникнет. Но если появятся сомнения – ориентируйтесь на заполненный образец:

      Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»

      Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» идет после титульного листа. Его должны сформировать физические лица, сдающие расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года за нанятых работников и не указавшие в расчете свой ИНН. Тогда в этом листе наниматель должен показать свои личные персональные данные (в частности, ФИО, дату и место рождения и паспортные данные). Выглядит этот лист так:

      Имейте в виду, что лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП» не касается организаций и ИП. В составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года они его не заполняют и не сдают.

      Раздел 1: сводные данные по страховым взносам

      К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.

      По строкам 120-123 раздела 1 отобразите суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если же превышения не было, то эти строки оставьте пустыми. Образец раздела 1 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года показан на рисунке:

      По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета за 1 квартал 2017 года КБК нужно показать в отдельных полях. Классификация кодов бюджетной классификации позволяет сотрудникам ФНС правильно фиксировать денежные поступления на лицевом счете компании или ИП. КБК вы указывали в платежных поручениях на уплату страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Теперь перенесите их в расчет по страховым взносам за первый квартал 2017 года. См. «Как с 2017 года изменятся основные КБК для уплаты страховых взносов». Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов

      В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:

    • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
    • подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
    • подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
    • подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
    • Первые два подраздела обязаны заполнять все лица, предоставляющие расчет по страховым взносам в 2017 году. Показатели подраздела 1.1 и 1.2 формируйте с начала 2017 года. Где это необходимо: делайте «разбивку» на январь, февраль и март 2017 года. Рассмотрим особенности заполнения основных полей этих разделов и приведем образцы.

      Подраздел 1.1: пенсионные взносы

      Особенности заполнения основных строк этого раздела в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и добавим образец:

    • Подраздел 1.2: медицинские взносы
    • Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1 должен включать в себя расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Порядок заполнения строк этого подраздела в составе расчета за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и приведем пример заполнения:

      Остальные разделы приложения №1 заполняются в случае отчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, предусмотренными отдельным категориям плательщиков страховых взносов. Однако в рамках данной статьи мы рассматривать их заполнение не будем.

      Приложение 2: расчет взносов по нетрудоспособности и материнству

      В приложении 2 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года распишите расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы с 2017 года также контролируют ИФНС.

      В поле 001 приложения 2 укажите код выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно:

      • «1» – если производятся прямые выплаты страхового обеспечения из бюджета ФСС (если в регионе внедрен пилотный проект ФСС);
      • «2» – если пособия выплачивают работодатели, а потом зачитывают затраты в счет уплаты страховых взносов.
      • Расшифруем порядок заполнения остальных строк этого раздела и приведем образец:

        Приложение 3: расходы на пособия

        В приложении 3 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования. Речь идет о следующих видах страховых выплат, произведенных в период с 1 января по 31 марта 2017 года:

        • пособие по временной нетрудоспособности;
        • пособие по беременности и родам;
        • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
        • единовременное пособие при рождении ребенка;
        • ежемесячное пособие по уходу за ребенком
        • оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
        • социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.
        • Если такие пособия в 1 квартале 2017 года не выплачивались, то приложение 3 не заполняйте и в составе расчета за 1 квартал 2017 года не сдавайте. Если же выплаты имели место, то придерживайтесь следующего порядка заполнения:

          • по строкам 010 – 090 – покажите по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета);
          • по строке 100 – зафиксируйте итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т. ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).
          • Предположим, что в 1 квартале 2017 года выплачивалось пособие «по болезни» в пользу четырех работников. Общее количество дней выплаты – 16 дней. Общая сумма – 7500 рублей (включая первые три дня болезни). Тогда пример заполненного приложения 3 будет таким:

            Приложение 4: пособия из бюджета

            В приложении 4 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите сведения о пособиях, финансируемых из федерального бюджета:

          • по строкам 010–060 – выплаты чернобыльцам;
          • по строкам 070–120 – пособия пострадавшим вследствие аварии на ПО «Маяк»;
          • по строкам 130–140 – выплаты гражданам, пострадавшим вследствие испытаний на Семипалатинском полигоне;
          • по строкам 150–200 – денежные перечисления гражданам, перенесшим лучевую болезнь;
          • по строкам 210–230 – сведения о пособиях, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (ч. 4 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
          • В строках 240 –310 отразите итоговые показатели. Если же названных выше выплат не было, то приложение 4 не формируйте и составе отчетности за 1 квартал в ИФНС не подавайте.

            Приложение 5: для IT-организаций

            Приложение 5 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать только ИТ-организациям, которые:

          • сами разрабатывают и реализуют свои компьютерные программы или базы данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
          • получили свидетельство о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области IT;
          • имеют среднесписочную численность работников не менее семи человек;
          • получают доходы от деятельности в сфере IT-технологий: не менее 90 процентов от всех своих доходов.
          • Названные IT-компании вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам (подп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК РФ). При этом стоит обратить внимание, что если IT-фирма была создана недавно и данных за 9 месяцев 2016 года пока нет (с января по сентябрь включительно), то в составе расчета за 1 квартал 2017 года им нужно показать сведения только в графе 3 приложения 5.

            Если же вас интересует более подробное заполнение приложения 5, то может предложить опираться на следующие расшифровки и образец:

            www.klerk.ru

            Фиксированные взносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки

            Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные

            Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

            До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

            А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

            С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

            Кто платит фиксированные взносы

            Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

            Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

            • служба по призыву в армии;
            • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
            • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
            • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
            • период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
            • Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

              От чего зависит размер взносов

              До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

              Однако в связи с тем, что МРОТ собираются повысить до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

              С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

              Доход считается следующим образом:

            • При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности ). При определении этих доходов учитываются расходы ( Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П );
              • При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);
              • При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. С этим согласилась и ФНС, подробности можно узнать в материале Хорошие новости: ИП на УСН могут считать взносы с учетом расходов;
              • При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
            • При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
            • При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.
            • Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются
            • Тарифы фиксированных взносов

              В 2018 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»: