Полезные статьи

Налог на добычу полезных ископаемых порядок исчисления и уплаты

Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

4. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.1 настоящего Кодекса, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета.

www.electorat.info

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2018 году

Предыдущая статья: Ставка НДПИ

Следующая статья: КБК НДС

Благодаря отчислениям нефтяных и газовых компаний, включая налог на прибыль, НДС, акцизные сборы и НДПИ формируется более чем одна третья часть федерального бюджета страны.

Содержание

Отсюда возникает необходимость более детально рассмотреть вопрос, который связан с порядком начисления и уплаты НДПИ.

Что нужно знать ↑

Налоговый кодекс определяет налоговую базу по НДПИ как стоимость извлеченных природных ресурсов.

Законодатель также дал налогоплательщику возможность определять, каким именно образом будет происходить исчисление количества извлеченных природных ресурсов.

На основании ст.339 НК РФ у налогоплательщиков есть два способа для осуществления расчетов. Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных устройств.

Косвенное определение происходит тогда, когда нельзя использовать прямой метод. Расчет происходит на основании ведомостей о содержании добытых природных ресурсов в общей массе извлекаемых полезных ископаемых.

Чтобы определиться с нужным вариантом, необходимо учитывать технологический процесс добычи природных ресурсов. Однако использование прямого метода позволит избежать ошибок.

На практике допускается использование только одного из методов расчета. Изменить способ расчетов, возможно, только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

Как правило, проектная документация редактируется в результате изменения технологического процесса добычи.

После того как был утвержден способ расчетов, необходимо определить стоимость извлеченных полезных ископаемых.

Сделать это можно следующим образом:

  • на основании имеющихся рыночных цен;
  • по расчетной стоимости;
  • на основании рыночных цен без учета субсидий по компенсации разницы между оптовой и расчетной стоимостью.
  • Налоговый период

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Расчет суммы налога

    Чтобы произвести правильные расчеты нужно определить налоговую базу, ставку налога и осуществить расчет суммы НДПИ.

    Для этого можно использовать следующую формулу:

    Пример. Допустим, что предприятие извлекло 800 тонн сырья, которое содержит 200 тонн камнесамоцветного сырья. Впоследствии 10 т. минерального сырья предприятие использовало на собственный производственный цикл.

    Остаток сырья был использован следующим образом:

    600 т. – прошли весь технологический процесс, в результате чего из них было добыто 150 т. полезных ископаемых, часть которых была продана:

    • 50 т. – по цене 2,4 тыс. руб. за 1 т.;
    • 60 т. – по цене 2,5 тыс. руб. за 1 т.

    190 т. – завершение технологического процесса было запланировано на будущий налоговый период.

    Налоговая ставка по камнесамоцветному сырью – 6,5%.

    На основании ст.338 НК РФ определение налоговой базы происходит по стоимости добытых природных ресурсов.

    В свою очередь, стоимость извлеченных природных ресурсов исчисляется как произведение количества извлеченного сырья (ст.339 НК РФ), и стоимости единицы извлеченных природных ресурсов (ст.340 НК РФ).

    Расчет стоимости реализованных природных ресурсов без НДС:

    Доход от продажи природных ресурсов составит:

    Средневзвешенная цена единицы продажи полезного ископаемого составит:

    Обычно количество реализованных природных ресурсов не соответствует количеству извлеченных. Одной из причин является наличие нереализованных остатков добытого сырья как вначале, так и в конце налогового периода.

    Для исчисления налога неважно, когда именно были добыты природные ресурсы, реализованные в текущем отчетном периоде.

    В случае отчуждения природных ресурсов их стоимость должна учитываться при определении дохода согласно с требованиями ст.340 НК РФ.

    Сколько составляет НДПИ на нефть, узнайте здесь.

    При этом неважно, произошла ли продажа всего объема извлеченных природных ресурсов в отчетном периоде.

    Потому что расчет налоговой базы производится исходя из общего количества добытых полезных ископаемых.

    Исчисление налога происходит в отношении всех природных ресурсов, прошедших технологический процесс, и доставленных до склада кондиционной продукции.

    Исчисление налога также происходит по отношению к тем природным ресурсам, что содержатся в минеральном сырье, которое было использовано на собственный производственный цикл до момента окончания комплекса технологических процессов.

    Стоимость добытых предприятием 200 тонн природных ресурсов, будет равна:

    200×2080=416 тыс. руб.

    При ставке НДПИ в размере 6,5%, сумма налога составит:

    Пример. Организация занимается добычей комплексной руды. За отчетный период было извлечено 3 тонны.

    По результатам химического анализа, в составе руды находится:

    Исходя из этого количество полезных компонентов, что находятся в руде, для целей налогообложения составляет:

    Количество добытых природных ресурсов, классифицируемых на основании ст.337 НК РФ как полезные компоненты, определяется как количество компонентов руды в чистом виде.

    Стоит отметить, что во время разработки месторождения обычно учитывается весь технологический процесс, что предусмотрен в проекте, включая совокупность операций, позволяющих довести извлеченное сырье до нужных стандартов качества.

    Технологический цикл обычно включает:

  • Подготовительные работы с сырьем.
  • Отделение дополнительных компонентов.
  • Процессы, которые облегчают транспортировку продукции.
  • Операции, направленные на получение кондиционного товара.
  • Прочие действия, предусмотренные проектной документацией.
  • В случае возникновения разногласий по вопросу начисления НДПИ, ФНС может направить запрос в горный
    надзор о выдаче заключения, на основании которого можно будет установить соответствие используемого для извлечения природных ресурсов технологического процесса, что отображен в проекте.

    Пример. Организация занимается добычей природного газа. Допустим, что за отчетный период было извлечено 90 тыс. м³ газа.

    Добыча сырья распределяется следующим образом:

    • 60 тыс. т. – извлечено в одном регионе РФ;
    • 30 тыс. т. – добыто в другом регионе страны;

    Совокупный размер налога, который нужно уплатить составляет 13230 руб. Доля природных ресурсов, добытых в разных регионах, будет 2/3 и 1/3 соответственно.

    Поэтому по месту расположения первого участка нужно уплатить 8820 руб. (13230×2/3), по месту нахождения второго участка необходимо уплатить 4410 руб. (13230×1/3).

    При возникновении вопросов по дополнительным расчетам сумм налога или при заполнении декларации можно просмотреть Порядок или Алгоритм заполнения.

    Оплата налога в 2018 году ↑

    Таким образом, оплата НДПИ в 2018 году не только обеспечит наполнение бюджета субъекта РФ, но, и как минимум на 1/3 наполнит федеральные бюджеты.

    По какому порядку исчислять

    Налогообложение полезных ископаемых регулируется нормами Налогового кодекса, в частности, этому вопросу посвящена гл.26 НК РФ. Порядок исчисления налогов непосредственно прописан в ст.343 НК РФ.

    Расчет суммы НДПИ происходит по соответствующей налоговой ставке в отношении каждого извлеченного вида полезных ископаемых.

    Налог уплачивается по месту расположения используемых участков. Если же добыча природных ресурсов происходит за пределами России, тогда уплата НДПИ происходит по месту нахождения предприятия.

    При наличии нескольких участков, оплата налога производиться пропорционально частям добытых природных ресурсов.

    Если плательщик налога использует налоговое удержание (ст.343.1 НК РФ), тогда расчет суммы НДПИ по углю производится по тем участкам, где происходила его добыча с учетом уменьшения суммы налога на величину налогового удержания.

    Налоговый вычет рассчитывается предприятием самостоятельно, с учетом коэффициента Кт, размер которого не должен превышать 0,3.

    Перечень расходов на обеспечение безопасности во время извлечения угля организация тоже должна определить самостоятельно.

    Что касается общего перечня таких расходов, то он утвержден постановлением Правительства РФ от 10.06.2011 № 455.

    Срок уплаты НДПИ в бюджет

    Наступает срок уплаты НДПИ не позднее 25-го числа месяца, который наступает за прошедшим отчетным периодом.

    Ниже в таблицах будут приведены справочники кодов бюджетной классификации на 2018 год.

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ):

    Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

    Сбор за пользование объектами животного мира:

    Водный налог:

    Платежи за пользование недрами:

    Платежи за пользование природными ресурсами:

    Порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ ↑

    Обязанность по представлению декларации появляется с периода, в котором началась добыча природных ресурсов. Налоговым периодом считается календарный месяц.

    Поэтому сроки сдачи декларации наступают не позже последнего числа месяца, что следует за прошедшим отчетным периодом.

    Заполненная декларация до 2011 года подавалась согласно с приказом Минфина РФ от 29.12.2006 № 185н, но этот документ утратил силу.

    Если предприятие не осуществляло деятельность по добыче природных ресурсов, тогда нужно подать нулевую декларацию. Допускается отправление в налоговую нулевой декларации в электронном виде.

    Бланк декларации включает:

    1. Титульный лист.
    2. Раздел 1 «Сумма налога, которая подлежит уплате…».
    3. Раздел 2 «Ведомости, которые служат основанием для расчета и уплаты НДПИ, за исключением угля».
    4. Раздел 3 «Определение стоимости единицы извлеченного полезного ископаемого на основании расчетной стоимости».
    5. ИНН, КПП;
    6. № котировки;
    7. налоговый период (кодировка);
    8. отчетный год;
    9. представляется в налоговый орган (кодировка);
    10. по месту нахождения (учета) (кодировка);
    11. кодировка вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
    12. форма реорганизации (ликвидации) (кодировка);
    13. ИНН/КПП реорганизованной организации;
    14. № контактного телефона;
    15. на страницах, с приложением подтверждающих документов или их копий на листах;
    16. достоверность и полноту сведений, отображенных на этой странице, подтверждаю;
    17. налогоплательщик, представитель налогоплательщика;
    18. заполняется работником налогового органа;
    19. дата и подпись;
    20. наименование документа, который подтверждает полномочия представителя;
    21. ИНН, КПП.
    22. кодировка бюджетной классификации (010);
    23. кодировка по ОКАТО (020);
    24. сумма НДПИ, которая подлежит уплате…(030);
    25. дата и подпись.
    26. кодировка вида добытых природных ресурсов (010);
    27. кодировка бюджетной классификации (020);
    28. кодировка единицы измерения количества извлеченного полезного ископаемого по ОКЕИ (030);
    29. кодировка по ОКАТО/ серия, номер, вид лицензии;
    30. кодировка основания для обложения налогом;
    31. количество добытых природных ресурсов, которые подлежат налогообложению;
    32. значение показателя;
    33. стоимость единицы извлеченных природных ресурсов (040);
    34. процент содержания химически чистого драгоценного металла в извлеченных природных ресурсах (050);
    35. количество реализованного добытого полезного ископаемого (060);
    36. доход от продажи добытых природных ресурсов (070);
    37. налоговая база (080);
    38. сумма налогового удержания (085);
    39. сумма исчисленного НДПИ (090);
    40. Основные пункты раздела:

      Определение общей суммы издержек по извлечению природных ресурсов.

    41. прямые издержки по добыче полезных ископаемых… (010);
    42. остаток незаконченного производства… (020, 030);
    43. сумма прямых издержек, которые относятся к извлеченным природным ресурсам (040);
    44. внереализационные расходы, что относятся к добытым полезным ископаемым (050);
    45. непрямые издержки, которые относятся к извлеченным природным ресурсам (060);
    46. побочные расходы, что связаны с добычей полезных ископаемых (070);
    47. общая сумма прямых издержек, понесенных в отчетном периоде (080);
    48. сумма непрямых расходов, которые относятся к добытым природным ресурсам (090);
    49. общая сумма расходов по извлечению полезных ископаемых (100);
    50. Определение суммы издержек по отдельным добытым природным ресурсам.

    51. кодировка единицы измерения количества по ОКЕИ (110);
    52. кодировка извлеченного полезного ископаемого;
    53. количество добытых природных ресурсов;
    54. доля извлеченного полезного ископаемого в общем количестве добытого сырья;
    55. сумма издержек по добыче природных ресурсов;
    56. Подача отчетности ↑

      Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется в органы ФНС по месту нахождения организации.

      С какой суммы берется налог с продажи квартиры, читайте здесь.

      Какой налог при продаже квартиры нерезидентом? Узнайте здесь.

      Подбивая итог налогового обзора, можно отметить, что вопрос, связанный с порядком начисления и уплаты НДПИ достаточно сложный и нередко сопровождается большим количеством спорных вопросов.

      В связи с этим лучше доверить решение этого вопроса профильным специалистам.

      Что касается основных моментов при начислении НДПИ, то необходимо отметить способ расчетов, налоговый период, налоговую
      ставку, место уплаты налога и своевременную сдачу декларации.

      buhonline24.ru

      Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2017

      Содержание

      Основание и правовые основы

      Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это федеральный налог, регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ. Так как его уплачивают пользователи недр, одним из важнейших документов для понимания и применения НДПИ также является Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах».

      (ред. от 22.04.2009) «О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации»

      Налогоплательщики

      1. Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.
      2. Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
      3. По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, который они используют, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

        Особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму и Севастополе.

        Постановка на учет производится по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (если налогоплательщик является ИП).

        Минфин РФ также дополнительно определяет особенности постановки на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ — см. приказ Приказ МНС РФ от 31.12.2003 N БГ-3-09/731.

        «Об утверждении Особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых»

        «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

        Объект налогообложения НДПИ

        Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

        1. добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья);
        2. извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
        3. добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых или используемых по международным договорам, а также находящихся под юрисдикцией РФ.
        4. Не являются объектами налогообложения:

          • общераспространенные полезные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
          • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
          • добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
          • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
          • дренажные подземные воды;
          • метан угольных пластов.
          • «Об особо охраняемых геологических объектах, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно — оздоровительное и иное значение»

            Виды полезных ископаемых

          • Уголь и горючие сланцы
          • Торф
          • Углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный, метан угольных пластов)
          • Товарные руды черных и цветных металлов, редких металлов, образующих собственные месторождения
          • Полезные компоненты комплексной руды
          • Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.)
          • Горнорудное неметаллическое сырье
          • Битуминозные породы
          • Сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.)
          • Неметаллическое сырье, используемое, в основном, в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицовочные камни)
          • Кондиционный продукт пьезооптического сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.)
          • Природные алмазы, др. драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь)
          • Концентраты и др. полупродукты, содержащие драгметаллы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий) а также лигатурное золото , соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика
          • Соль природная и чистый хлористый натрий
          • Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы, а также термальные воды
          • Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

        Налоговая база

        Налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. Она определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

        Особым образом определяется стоимость углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья. Как определять по нему налоговую базу, говорится в статье 340.1 НК РФ. О таких месторождениях налоговые органы информирует федеральный орган исполнительной власти, ответственный за ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых.

        В отношении иных видов добываемого углеводородного сырья, а также угля, налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

        Общий порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы указан в статье 340 Налогового Кодекса РФ.

        Налоговый период

        Налоговые ставки

        Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых статьей 342 Налогового Кодекса РФ.

        Ставки в 2017 году

        • 0% или 0 рублей, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (при добыче, например, полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых и др.);
        • от 3,8% до 8% для различных полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости;
        • 919 рублей на период с 1 января 2017 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном ст. 342.5 НК РФ. В формулу определения коэффициента Дм новой редакцией Налогового кодекса N 204 от 28.12.2016 внесены изменения: добавлено значение Кк, уменьшающее показатель. Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно равен 306, 357 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 428 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно, 0 — с 1 января 2020 года. В 2016 году ставка по нефти составляла 857 руб.;
        • 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, и на корректирующий коэффициент;
        • 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья. Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного. Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0.
        • 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита.
        • 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
        • 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
        • 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;
        • 730 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы;
        • 270 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, не содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края.
        • Налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. N 902 «О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля»).

          Коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2017 года составят:

          • на антрацит — 1,102;
          • на уголь коксующийся — 1,668;
          • на уголь бурый — 0,996;
          • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,132.
          • Это установлено приказом Минэкономразвития России от 18.01.2017 N 8 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля».

            В прошлом году улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный подпункт 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ.

            В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т. вместо 10 млн т., как было установлено ранее.

            При расчете НДПИ по газу применяется коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность. Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.

            Значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

            С 1 января 2017 года пункт 15 статьи 342.4 гласит, что коэффициент Ккм равен результату деления числа 6,5 на значение коэффициента Кгп. Кгп новой нормой установлен такой: 1,7969 — на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, 1,4022 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 1,4441 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно — для налогоплательщиков — собственников объектов Единой системы газоснабжения, либо участников с долей собственности;

            Для остальных налогоплательщиков Кгп равен 1.

            «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

            m.ppt.ru

            НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

            4.7 Налог на добычу полезных ископаемых

            Налог на добычу полезных ископаемых является федеральным на ­ логом, регулируется НК РФ (главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых») и обязателен к применению на всей территории Рос ­ сийской Федерации.

            Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, при ­ знаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

            Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало ­ гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на ­ хождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента го ­ сударственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

            Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключитель ­ ной экономической зоне Российской Федерации, а также за предела ­ ми территории Российской Федерации, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федера ­ ции (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения орга ­ низации либо месту жительства физического лица.

            Объектом налогообложения признаются:

          • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
          • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы ­ вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Фе ­ дерации;
          • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито ­ рии Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на тер ­ риториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставлен ­ ном налогоплательщику в пользование.
          • Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствую ­ щая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональ ­ ному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо ­ го — стандарту (техническим условиям) организации.

            Объектом налогообложения признается только добытое полезное ископаемое.

            Видами добытого полезного ископаемого являются: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводород ­ ное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный) и дру ­ гие виды в соответствии с п. 2 ст. 337 НК РФ.

            Налоговая база определяется двумя методами в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого:

            tic.tsu.ru