Полезные статьи

Налог в пфр в 2014 году для ип

Фиксированные взносы ИП/2014

Содержание

Что такое фиксированные взносы [ править ]

Фиксированными взносами называются взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС, уплачиваемые за своё собственное страхование индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Однако с 2014 года вступили в силу поправки к Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

Кто платит фиксированные взносы [ править ]

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

  • служба по призыву в армии;
  • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
  • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
  • Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

    От чего зависит размер взносов [ править ]

    С 2014 года размер фиксированных взносов зависит от годового дохода ИП. Доход считается следующим образом:

  • При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 227 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Такие доходы указываются в пункте 3.1 листа В декларации 3-НДФЛ. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
  • При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 210 налоговой декларации по УСН);
  • При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 210 налоговой декларации по УСН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
    • При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
    • При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
    • При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.
    • Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются
    • Страховая и накопительная часть страховых взносов в ПФ [ править ]

      До 1 января 2014 года у плательщиков взносов 1967 года рождения и младше страховые взносы делились на страховую и накопительную часть. С 2014 года такое деление предусмотрено только для тех лиц, которые написали заявление о переводе накопительной части в НПФ либо заявление о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании. Так называемые «молчуны», которые никаких заявлений не писали, накопительной части пенсии лишаются, все взносы у них идут на страховую часть.

      При этом вне зависимости от того, есть у плательщика фиксированных страховых взносов накопительная часть или нет, взносы на пенсионное страхование уплачиваются единым расчетным документом (платежкой, квитанцией). Делит на страховую и накопительную часть сам ПФ, в зависимости от имеющейся у него информации.

      Таким образом, все ИП в 2014 году платят взносы на пенсионное страхование одной платежкой (квитанцией)

      Тарифы фиксированных взносов [ править ]

      В 2014 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

      wiki.klerk.ru

      Страховые взносы ИП за 2014 год

      В 2014 году индивидуальные предприниматели выплачивают страховые взносы за себя по новым правилам. До окончания года осталось всего две недели, поэтому предлагаем проверить себя и убедиться, что вы правильно рассчитали свои взносы и знаете, в каком порядке их надо платить.

      Учитывая, что кардинальных изменений по уплате взносов на начало 2015 года пока не предвидится, то возможно, эти правила сохранятся и в следующем году. Напомним, что страховые взносы в ПФР и ФОМС не являются налогами, поэтому их сумма не зависит от того, какой налоговый режим выбрал предприниматель. Взносы в ФСС предприниматель за себя платить не обязан, но может делать это на добровольной основе.

      Минимальная фиксированная и дополнительная сумма страховых взносов

      В 2014 году была установлена минимальная фиксированная сумма взносов, равная 20 728 рублей из расчета:

      — 17 329 руб. страховых взносов в ПФР;

      — 3 399 руб. страховых взносов в ФОМС.

      Эту сумму за себя обязаны выплатить до 31 декабря 2014 года все зарегистрированные ИП: работающие и неработающие, получающие доход от своей деятельности и убыточные, имеющие работников или одиночки. В этом правиле есть исключение — некоторые категории предпринимателей получили с 2013 года возможность льготных периодов освобождения от уплаты страховых взносов.

      Кроме минимальной суммы страховых взносов для тех ИП, чей доход превысил в 2014 году 300 тысяч рублей, установлена обязанность уплатить дополнительный взнос, равный 1% от того дохода, который больше этого лимита. Например, индивидуальный предприниматель на УСН, получивший в 2014 году доход в 1,3 млн. рублей, должен заплатить:

      • взносы в ФОМС из расчета 5554 * 12 мес * 5,1% = 3 399,05 рублей (эта сумма одинакова для всех ИП, независимо от уровня доходов), по сути, это стоимость медицинской страховки предпринимателя за себя;
      • взносы в ПФР рассчитывают так — минимальная сумма взносов 17 329 руб. плюс разница между полученным доходом и лимитом в 300 тысяч рублей (1 300 000 – 300 000) * 1% = 10 000)). Итого: 17 329 + 10 000 = 27 329 руб.
      • Всего этот предприниматель должен заплатить за себя 30 728 рублей (3 399 +27 329), при этом 1% от доходов, то есть сумму в 10 000 рублей, он может заплатить до 1 апреля 2015 года, но может заплатить ее и вместе с основной минимальной суммой, то есть до конца этого года.

        Как считать доход для расчета дополнительного взноса на разных режимах?

        Предприниматели на режимах УСН, ЕСХН и общей системе налогообложения ведут учет реально полученных доходов в КУДиР, поэтому здесь не возникает вопросов – от какой суммы считать дополнительный взнос. Получил, как в примере, 1 300 000 рублей, значит, 1% дополнительных взносов считать надо с 1 млн рублей (1 300 000 – 300 000). Обращаем особое внимание плательщиков УСН Доходы минус расходы – вам тоже нужно учитывать все полученные доходы, а не разницу между доходами и расходами.

        Как быть, когда учет реальных доходов не ведется? На режимах ЕНВД и ПСН есть понятие потенциального дохода, его и берут для основы расчета дополнительного взноса. Например, возьмем предпринимателя, самостоятельно оказывающего парикмахерские и косметические услуги в г. Москве. Для покупки патента на этот вид деятельности в 2014 году был установлен потенциальный годовой доход в 900 тысяч рублей. Дополнительный взнос в ПФР рассчитывается здесь с разницы (900 000 – 300 000 = 600 000 рублей) * 1% = 6 000 рублей.

        Если этот парикмахер получил реальный доход больше или меньше, чем 900 тысяч рублей, это не имеет значения, дополнительный взнос будет именно 6 000 рублей. В других городах или по другому виду деятельности, естественно, берут для расчета ту сумму потенциально возможного годового дохода, которая указана в региональном законе.

        То же правило действует и для ЕНВД – учитывается при расчете дополнительного взноса та сумма вмененного дохода, которую рассчитывают по формуле для этого налога с учетом регионального коэффициента К2.

        В случаях, когда предприниматель совмещает разные режимы, то его доход, с которого рассчитывают страховые взносы, будет равен сумме доходов на этих режимах. Например, если на УСН он получил 1 млн. рублей дохода, а на ЕНВД вмененный доход равен 700 тыс. рублей, то дополнительный взнос надо будет платить из расчета: ((1 000 000 + 700 000)- 300 000) = 1 400 000 * 1% = 14 тыс. рублей.

        За что Пенсионный фонд может прислать требование заплатить 138 628 рублей?

        Труднообъяснимое новшество введено в этом году для ИП, не сдающих отчетность. Согласно ст. 14 закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», не позднее 15 июня 2015 года налоговые органы направляют в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС) сведения о доходах плательщика страховых взносов. Если такую информацию ФНС сообщить не может, по причине того, что ИП не сдал отчетность, то ПФР самостоятельно начисляет такому плательщику страховые взносы в максимально возможной сумме — 138 628 рублей.

        Пенсионный фонд уже рассылает такие информационные письма каждому индивидуальному предпринимателю, поэтому будьте внимательны и вовремя сдавайте налоговую отчетность согласно срокам выбранного вами налогового режима.

        Когда платить страховые взносы, чтобы можно было уменьшить налог к выплате?

        Выше мы выяснили, как рассчитать сумму страховых взносов к уплате в 2014 году. Теперь стоит разобраться в вопросе – в каком порядке платить взносы, чтобы это было выгодно для предпринимателя? Прежде всего, надо помнить, что уменьшить можно не размер страховых взносов, а именно сумму налога к выплате. Возможность эта зависит от того, какой налоговый режим был выбран, и в каком периоде были уплачены сами взносы.

        На режимах УСН Доходы минус расходы, ЕСХН, ОСНО можно уменьшить налоговую базу, то есть ту денежную сумму, которая будет облагаться налогом по соответствующей ставке:

      • 15% (или сниженная до 5% региональная ставка) для УСН Доходы минус расходы;
      • 6% для ЕСХН;
      • 13% для НДФЛ на общей системе налогообложения.
      • Во всех этих случаях можно вычесть из полученных доходов расходы на уплату страховых взносов и за себя, и за работников. При расчете авансовых платежей для ИП на УСН Доходы минус расходы, можно заплатить взносы именно в том квартале, когда был получен максимальный доход, если доходы нерегулярны. Но в целом, все равно вся общая сумма взносов, уплаченная за год, будет учтена в расходах – не в одном квартале, так в следующем, когда они были реально произведены. Уменьшать же сумму рассчитанного налога за счет взносов, выплаченных в отчетном квартале, могут только ИП, работающие на ЕНВД или УСН Доходы.

        С ЕНВД все довольно просто, т.к. налоговый период для вмененного налога равен кварталу, а сумма налога к уплате тоже известна заранее (ее легко подсчитать по формуле). Перед тем, как сдать квартальную налоговую декларацию по ЕНВД, надо заплатить ? часть суммы предполагаемой суммы страховых взносов. Например, рассчитанный вмененный доход равен 350 000 рублей в квартал, и предприниматель знает, что не будет в течение года менять составляющие формулы (базовая доходность, физический показатель, К2).

        В этом случае ИП может рассчитать сумму страховых взносов за год: 350 000*4 квартала = 1 400 000 рублей. Считаем дополнительный взнос ((1 400 000 – 300 000 = 1 100 000) * 1% = 11 000) плюс минимальный фиксированный взнос 20 728 рублей, итого годовая сумма взносов за себя составит 31 728 рублей. Делим эту сумму на 4 квартала, получаем, что ИП может ежеквартально платить за себя 7 932 рубля страховых взносов, и уменьшать на эту сумму рассчитанный вмененный налог.

        Этот пример приведен для ИП на ЕНВД, не имеющих работников. ИП-работодатели на ЕНВД не могут учесть суммы взносов уплаченных за себя при расчете вмененного налога. Можно учитывать только уплаченные в отчетном квартале страховые взносы за работников в ПФР, ФОМС и ФСС, при этом сумму вмененного налога к выплате можно уменьшить не более чем на 50%.

        Теперь что касается ИП на режиме УСН Доходы. У них ситуация с размером получаемых доходов неясна, т.к. учитываются не рассчитанные доходы, как на ЕНВД, а реальные, поэтому в одном квартале они могут быть меньше, а в другом – существенно больше. Чтобы уменьшать единый налог к уплате за счет страховых взносов, надо взвесить – возможно, вы предполагаете, в каком квартале ожидается максимальный доход. В этом квартале и имеет смысл выплачивать основную часть взносов.

        Например, ИП получил уже в первом квартале доход, равный 1 млн. рублей, тогда он мог в этом же квартале, до того, как будут рассчитаны авансовые платежи по единому налогу, заплатить всю сумму страховых взносов, т.е. 27 728 рублей. Оставшийся авансовый платеж к уплате в первом квартале составит 32 272 рубля, из расчета: 1 000 000 * 6% = 60 000 — 27 728 рубля.

        То есть, ИП выплатил уже за себя годовой минимальный фиксированный платеж, и сумма 20 728 рублей учтена полностью. Если доходы будут получены и в дальнейшем, то останется доплатить только 1% от суммы, превышающей уже полученный доход в 1 млн. рублей. При этом, если сделать это до конца текущего года, то весь дополнительный взнос будет учтен при расчете единого налога за год, а если он будет уплачен уже в первом квартале 2015 (то есть, до 1 апреля), то учесть его можно будет при расчете авансового платежа, соответственно, за первый же квартал следующего года.

        Этот пример тоже был рассчитан для ИП на УСН Доходы, не имеющего работников. При их наличии предприниматель может уменьшить авансовые платежи и единый налог по итогам года не более, чем на 50%. При этом учитывают страховые взносы и за себя, и за работников.

        Только ИП на патенте не могут уменьшать его стоимость за счет страховых взносов ни за себя, ни за работников. Если же патент совмещают с УСН или ЕНВД, то предприниматель может вычесть сумму уплаченных за себя страховых взносов при расчете единого или вмененного налога по правилам, которые мы уже рассмотрели. Примеры расчетов взносов при совмещении разных режимов смотрите тут и тут.

        Ну а если вы не знали о своем праве уменьшать налог на УСН или ЕНВД за счет страховых взносов, поэтому не платили их поквартально либо не учитывали их при расчете авансового платежа или вмененного налога, то остается только одна возможность. Можно вычесть ту часть страховых взносов, которую вы заплатили в 4-м квартале, из суммы вмененного налога при заполнении квартальной декларации по ЕНВД или из единого налога по итогам года на УСН Доходы, опять же с учетом всех приведенных выше правил.

        vse-dlya-ip.ru

        Страховые взносы для ИП в 2014 году

        Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года. Делать так коммерсанты должны независимо от того, получают они доходы от бизнеса или нет. Наличие либо отсутствие у ИП наемных работников также не играет никакой роли.

        Хорошо хоть платить за себя нужно только взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхования. До 2013 года нагрузка на ИП была не слишком большой. Все взносы считали исходя из одного федерального МРОТ на начало года.

        Однако в текущем году ситуация поменялась коренным образом. Во-первых, вырос минимальный размер оплаты труда. Во-вторых, пенсионные взносы нужно считать с учетом двухкратного МРОТ. Следовательно, за 2013 год предприниматели должны заплатить медицинских взносов на сумму 3185,46 рублей (5205 руб. х 5,1% х 12 мес.). А вот пенсионных взносов нужно перечислить 32 479,20 рублей (2 х 5205 руб. х 26% х 12 мес.).

        За 2013 год предприниматели должны заплатить медицинских взносов на сумму 3185,46 рублей (5205 руб. х 5,1% х 12 мес.). А вот пенсионных взносов нужно перечислить 32 479,20 рублей (2 х 5205 руб. х 26% х 12 мес.).

        Многие ИП, узнав о возросшей нагрузке, стали сворачивать бизнес. По разным оценкам, в течение 2013 года прекратили деятельность в качестве предпринимателей от 300 000 до 600 000 человек.

        Наблюдая такую картину, чиновники и депутаты стали наперебой предлагать пути решения проблемы. Все инициативы сводились к тому, что надо снижать взносы. Наконец, это произошло благодаря Федеральному закону от 23.07.2013 № 237-ФЗ, который вступит в силу с 1 января 2014 года. Правда, без ложки дегтя в этой бочке меда не обошлось. Судите сами.

        Взносов за 2013 год изменения не коснутся. То есть все равно придется заплатить 35 664,66 рублей (3185,46 руб. + 32 479.20 руб.). А вот за 2014 год те, кто дотянут, будут платить уже поменьше – пенсионные взносы придется считать опять из одного МРОТ. Иными словами, за полный год нужно будет перечислить 16 239,60 рублей (5205 руб. х 12 мес. х 26%). Конечно, при условии, что федеральный МРОТ останется прежним на начало следующего года, а в этом есть большие сомнения, ибо депутаты уже не раз анонсировали повышение «минималки».

        Все бы хорошо, да только заплатить 16 000 с небольшим смогут не все ИП, а лишь те, у кого годовой доход не превышает 300 000 рублей. «Выхлоп» от занятия коммерцией должен укладываться в 25 000 рублей в месяц!

        К слову сказать, взносы в ФФОМС останутся прежними (с учетом коррекции МРОТ, разумеется). То есть за 2014 год медицинских взносов придется заплатить как минимум 3185,46 рублей.

        Все эти взносы нужно перечислять в те же сроки, что и раньше – не позднее 31 декабря текущего года. Конечно, можно рассчитаться с фондами раньше. Никто не запрещает заплатить взносы и за несколько заходов, например, ежеквартально. Да хоть каждый месяц. Главное – перечислить необходимую сумму под конец года.

        А если вдруг коммерсант заработает за год больше 300 000 рублей? На такой случай предусмотрены специальные правила. С дохода в пределах 300 000 рублей нужно по-прежнему платить пенсионные взносы исходя из одного МРОТ. А вот с суммы превышения придется перечислить дополнительные суммы – уже по тарифу 1 процент от фактически полученных доходов, превышающих 300 000 рублей. Например, за 2014 год доход ИП составит 400 000 рублей. Значит, помимо 16 239,60 рублей нужно будет пополнить бюджет Пенсионного фонда РФ еще на 1000 рублей ((400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%).

        За полный 2014 год нужно будет перечислить 16 239,60 рублей (5205 руб. х 12 мес. х 26%). Конечно, при условии, что федеральный МРОТ останется прежним

        Установили законодатели и потолок. Он составляет МРОТ в восьмикратном размере. Соответственно, максимум за 2014 год равен 129 916,80 рублей (5205 руб. х 8 х 12 мес. х 26%). Перечислять дополнительные взносы нужно в иные сроки – до 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, включительно.

        Более того, ревизоры Пенсионного фонда РФ будут узнавать о фактических доходах предпринимателей у налоговых органов. Инспекторы же, в свою очередь, получат необходимую информацию из налоговых деклараций бизнесменов. Направлять своим коллегам столь ценные сведения работники ИФНС будут не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. Иными словами, уже после того, как закончится отчетная кампания за год.

        Придумали законодатели и своего рода страшилки для тех, кто собирается занижать доходы дабы экономить на налогах и взносах. Для таких находчивых ИП тариф будет считаться по максимуму – исходя из 8 МРОТ. Выяснять сокрытие доходов будут, как нетрудно догадаться, налоговые инспекторы.

        Не забыли депутаты и про тех, кто вообще не станет отчитываться перед ИФНС. Таким коммерсантам тоже грозит уплата взносов, рассчитанных с учетом МРОТ в восьмикратном размере.

        Напоследок отметим, что не совсем ясно, как инспекторы станут считать доход. Если ИП на общем режиме или на упрощенной системе, то выяснить поступления от бизнеса нетрудно – доходы коммерсант заявляет в декларации. А вот с «вмененщиками» и предпринимателями на патентной системе ситуация сложнее. Налоговые обязательства не зависят от реальных доходов. Более того, бизнесмены с патентами вообще не сдают отчетность в инспекции.

        Выходит, что налоговики будут каждый раз запрашивать необходимые сведения? То есть кассовые книги, выписки по счетам и прочие документы. А смогут ли они это успевать физически? Раньше 2015 года ответ на этот вопрос мы вряд ли узнаем.

        Путеводитель для УСН

        С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
        Узнайте об издании больше >>

        Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

        Читайте также по теме:

        Практическая энциклопедия бухгалтера

        Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

        www.buhgalteria.ru

        Минфин напомнил, как ИП в 2014 году уменьшить налог на уплаченные «за себя» страховые взносы

        С начала этого года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». Минфин России напомнил, в каком периоде и в каком размере предприниматели могут учесть платежи при расчете ЕНВД и единого налога по УСН с объектом «доходы». Соответствующее письмо финансового ведомства от 01.09.14 № 03-11-09/43709 Федеральная налоговая служба направила своим подчиненным для использования в работе (письмо от 12.09.14 № ГД-4-3/18435@). Расскажем о выводах чиновников и дадим дополнительные рекомендации, связанные с уменьшением суммы налога.

        Сумма страховых взносов за 2014 год

        Для начала напомним, сколько пенсионных и медицинских страховых взносов индивидуальный предприниматель без работников должен уплатить за 2014 год. Порядок расчета этих сумм закреплен в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ):

        Если доход ИП за 2014 год составил меньше 300 000 рублей, то сумма пенсионных взносов за год составит 17 328,48 рублей (5554 руб. x 12 мес. x 26%). Эта сумма, по сути, фиксированная. Если же доходы превышают 300 000 рублей, то дополнительно нужно уплатить 1 процент с суммы превышения. При этом общая сумма взносов не может превышать 138 627,84 рублей.

        Доход предпринимателя на медицинские взносы в ФФОМС не влияет. Сумма за 2014 год составляет 3399,05 рублей (5554 руб. x 12 мес. x 5,1%).

        Уменьшение налога

        Если у ИП есть работники и он применяет спецрежим, то единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшать на страховые взносы, пособия и платежи по добровольному страхованию. Но при этом сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21, абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

        Если же ИП применяет УСН «доходы» или ЕНВД, и не производит выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (проще говоря, у него, в частности, нет работников), то 50-процентное ограничение не действует. То есть при описанных условиях налог можно уменьшать на всю сумму взносов в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

        Под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, следует понимать ИП, которые не имеют наемных работников и не выплачивают вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) — письмо Минфина России от 21.05.13 № 03-11-11/17926.

        Если годовой доход ИП выше 300 000 руб., то предприниматели должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. (подп.2 п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье «Как с 2014 года изменятся фиксированные платежи в ПФР».

        По логике, страховые взносы с превышения 300 000 рублей не соответствуют понятию «фиксированный платеж» (поскольку их размер меняется в зависимости от размера дохода ИП). Однако чиновники считают, что в понятие «фиксированный платеж» включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (об этом Минфин в очередной раз сообщил в комментируемом письме от 01.09.14 № 03-11-09/43709). Это значит, что налог можно уменьшать не только на сумму фиксированных платежей (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.), но и на сумму, которая перечисляется в ПФР с превышения дохода в 300 000 рублей. См. также «Минфин разъяснил, как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году» и «Минфин разъяснил, как применяющему «упрощенку» ИП без работников с учетом новых правил уменьшить налог на сумму страховых взносов».

        Как сроки уплаты взносов влияют на уменьшение налога: выводы Минфина

        Когда доход ИП меньше 300 000 рублей, то уплатить фиксированную сумму взносов в ПФР (17 328,48 руб.) нужно не позднее 31 декабря 2014 года. Всю сумму можно заплатить единовременно или же перечислять частями в течение года. Аналогичным образом уплачиваются и медицинские взносы в ФФОМС (3399,05 руб.).

        Если же доход больше 300 000 рублей, то взносы с превышения нужно уплатить не позднее 1 апреля 2015 года. Это требование части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. Однако ИП может заплатить эту часть взносов и раньше, до 31 декабря 2014 года — это его право. Дожидаться начала 2015 года совсем не обязательно.

        Однако при этом следует иметь в виду: момент уплаты взносов повлияет на порядок уменьшения налога. Суть в том, что авансовый платеж (налог) уменьшается на страховые взносы в фиксированном размере за тот период, в котором взносы фактически уплачены. К примеру, плательщик ЕНВД вправе уменьшить сумму налога за I квартал 2014 года при условии, что он перечислит взносы до 31 марта. Если они будут уплачены в апреле, то их можно учесть уже при расчете налога за II квартал (см. «Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов»).

        Вопросы уменьшения налога в зависимости от момента уплаты взносов затронуты и в комментируемом письме Минфина от 01.09.14 № 03-11-09/43709. Специалисты главного финансового ведомства пришли к следующим выводам:

        • Если страховые взносы в фиксированном размере и взносы в размере 1 процента перечисляются частями в течение 2014 года, то единый налог по УСН или ЕНВД можно уменьшать на уплаченные суммы за каждый квартал, без ограничения 50 процентов. Например, если ИП уплатит 1% взносов с суммы превышения дохода в июле, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2014 года.

        • Если дополнительный платеж будет перечислен в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму ИП сможет учесть в полном объеме при расчете авансового платежа по УСН или ЕНВД за I квартал 2015 года.

        • Возможность уменьшения ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов «за себя» (включая 1%), не предусмотрена. Поэтому если ИП на ЕНВД в I квартале 2015 года, например, наймет работников и начет выплачивать им зарплату, то уменьшать налог за I квартал 2015 года на взносы в размере 1 процента будет уже нельзя (несмотря на то, что взносы начислены за 2014 год, когда работников ещё не было).

        Заметим, что вывод Минфина относительно уменьшения ЕНВД является спорным. Напомним, что недавно ФАС Центрального округа пришел к иному решению. Как указал суд, Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель-«вмененщик» вправе уменьшать сумму налога на взносы, уплаченные за тот же период в следующем квартале (см. «ФАС: предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в апреле, может уменьшить на них сумму ЕНВД за первый квартал»).

        На что обратить внимание

        При решении вопроса об уменьшении единого налога также рекомендуем учитывать, в частности, следующее:

        • налог можно уменьшать на страховые взносы при совмещении УНС и ЕНВД. Так, допустим, если ИП использует труд наемных работников только во «вмененной» деятельности, то «упрощенный» налог можно уменьшить на фиксированный платеж без ограничений. См. «Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов» и «Минфин разъяснил, при каком условии предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, может уменьшить налоги на страховые взносы».

        • если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и не имеет наемных работников, то он вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения (письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24975);

        • часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий год переносить нельзя (письмо Минфина России от 20.03.14 № 03-11-11/12248);

        • предприниматель теряет право на уменьшение авансового платежа (налога) на всю сумму взносов в фиксированном размере начиная с квартала, в котором начались выплаты работникам (письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-11-11/24966);

        • если в 2014 году ИП на УСН прекратил осуществлять выплаты и вознаграждения в пользу работников, то уменьшать налог на сумму взносов без 50-процентного ограничения можно только со следующего налогового периода, то есть с 2015 года («Разъяснено, с какого периода ИП на УСН «доходы», уволивший всех работников, может учитывать страховые взносы «за себя» без ограничений»).

        www.buhonline.ru