Полезные статьи

Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

Проведение экспертизы

«Санкт-Петербургский институт независимой экспертизы и оценки» проводит судебно-бухгалтерскую и экономическую экспертизыанализ документов бухгалтерского учета и установление на их основе результатов совершенных хозяйственно-экономических и финансовых операций.

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает при расследовании уголовных дел о присвоениях, должностных преступлениях, а также по гражданским делам, когда возникает необходимость проанализировать данные о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете.

Анализируется производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий с различными формами собственности, которые допустили убытки, потери, присвоения товарно-материальных ценностей, бесхозяйственность, и определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный вред.

В большинстве случаев бухгалтерская экспертиза назначается определением суда. Это необходимо, поскольку каждая из сторон в суде приводит огромное количество аргументов и представляет судье заведомо субъективные расчеты.

Вне рамок судебного процесса Вы можете получить консультацию эксперта, провести экспресс-анализ, имеющихся документов для оценки своих шансов в суде. Полный спектр юридических услуг ►

Перед проведением исследования возможна устная консультация эксперта — (812) 340-00-35

Все наши эксперты активно занимаются научной деятельностью, являются авторами многочисленных пособий, которые регулярно издаются в нашей компании. «Санкт-Петербургский институт независимой экспертизы и оценки» также осуществляет РЕЦЕНЗИРОВАНИЕ ранее выполненных экспертиз.
Отправить заявку

Задачи судебного эксперта

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы предполагают раз­решение вопросов по установлению:

  • фактических данных, связанных с недостачей либо излиш­ками товарно-материальных ценностей, денежных средств и сум­мой материального ущерба;
  • правильности документального оформления операций при­ема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и де­нежных средств;
  • соответствия отражений в бухгалтерских документах, хозяй­ственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам;
  • обоснованности оприходования отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;
  • документального обоснования размера сумм по искам и кру­га лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.
  • Вопросы, которые ставятся на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы

    Крайне важным моментом в экспертизе является формулировка вопросов для исследования. Мы рекомендуем еще на стадии оформления ходатайства о назначении бухгалтерской экспертизы проконсультироваться со специалистом. Очень часто вопрос, подготовленный адвокатом или юристом одной из сторон, для эксперта является непреодолимым. И дело тут не в компетенции эксперта, а в четкости поставленной задачи. Мы поможем Вам сформулировать вопрос так, чтобы не получить сухой ответ «не представляется возможным определить».

    Общий список вопросов для бухгалтерской экспертизы выглядит так:

    1. Существуют ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей?
    2. C какими хозяйственными операциями связано завышение или занижение суммы производственных расходов и затрат?
    3. Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период? Каков размер излишков товаров определенных наименований, образовавшихся за данный период?
    4. Нашли ли надлежащее отражение в бухгалтерских документах факты поступления и списания данного сырья или товаров?
    5. Каким способом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов?
    6. На какую сумму и по каким операциям осуществлено документально неоправданное оприходование, списание ценностей данного вида?
    7. С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученная предприятием в указанный период?
    8. Правильно ли осуществлялись проводки и другие бухгалтерские записи?
    9. Какие требования правил учета были выполнены при приеме-сдаче товарно-материальных ценностей?
    10. Составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учета?

    Стоимость судебной бухгалтерской экспертизы

    Стоимость бухгалтерской экспертизы — от 15 000 руб. Общая цена экспертных услуг зависит от количества вопросов для исследования и имеющихся документов. Мы также предоставляем консультации и проводим рецензирование любых экспертных заключений. Записаться на встречу с экспертом вы можете по телефону 340-00-35. Наш главный офис расположен в центре Санкт-Петербурга, Лиговский пр. д. 10/118, офис 4133.

    Помните, что даже самая качественная экспертиза не гарантирует Вам победу в суде без сопровождения опытного юриста. Адвокат Дмитрий Николаевич Полетаев с опытом работы более 15 лет предлагает своим Клиентам консультации и представительство в суде.

    Почему выбирают Санкт-Петербургский институт независимой экспертизы и оценки?

    inexpert.ru

    Судебно-бухгалтерская экспертиза

    Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза?

    На что направлена бухгалтерская экспертиза?

    Когда необходимо прибегать к помощи бухгалтерской экспертизы?

    Каковы цели бухгалтерской экспертизы?

    Какова компетенция экспертов данной области, и какие вопросы они рассматривают?

    Бухгалтерскую экспертизу должно проводить только лицо, обладающее соответствующей квалификацией, что обязано быть отмечено специальной аттестацией. Кроме того, наряду со знаниями бухучета, экономики и финансов, эксперту-бухгалтеру необходимы знания законодательства и процессуальных норм в частности.
    Как уже утверждалось выше, чтобы экспертиза оказала вам посильную помощь, важно составить ряд вопросов, на которые эксперт вам даст подробный ответ в заключении.

    Ряд вопросов судебно-бухгалтерской экспертизы:

    Определение точности в оформлении бухгалтерских операций:

    • Верно ли была оформлена (и было ли вообще это сделано) та или иная операция с денежными средствами, если нет, то в чем выражена неточность, и каким требованиям того или иного нормативного акта по бухучету не соответствует данное оформление?
    • Далее приведены примерные вопросы, касаемые данной области исследований:

      • Учтена ли в бухгалтерском учете та или иная хозяйственная операция?
      • Не были ли нарушены те или иные требования правил учета и контроля в связи с осуществлением тех или иных операций (составление ведомостей, поступлении, выдаче, выплате денежных средств, списании материальных ценностей и т.д.), если были, то требования каких правил и как были нарушены?
      • Не были ли нарушены правила бухучета при оформлении первичных и сводных документов по тем или иным хозяйственным операциям, если были, то какие правила и как были нарушены?
      • Верно ли начислялась заработанная плата рабочим и служащим той или иной компании за указанный период времени, если нет, то в чем выражались отступления от установленного порядка начисления данных денежных средств?
      • Верно ли были использованы расценки при начислении заработной платы, они завышены или занижены?
      • В полном ли размере, исходя их документов бухучета, были оприходованы те или иные денежные средства?
      • Обоснована ли та или иная бухгалтерская операция, и товарная она или бестоварная?
      • Верно ли были списаны те или иные денежные средства в ходе той или иной бухгалтерской операции?
      • Были ли допущены какие-нибудь искажения (занижения или завышения) тех или иных затрат, если были, то какие и к какому временному периоду они относятся и какова их сумма?
      • Верно ли было отражено поступление денежных средств (получение кредита и тд.) в учетных документах?
      • Мог ли иметь сдатчик тары такое ее количество, которое было обозначено в приемных квитанциях?
      • Верно ли была применена норма естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции, если нет, то завышена она или занижена?
      • Не применяли ли норму естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции в связи с завышенным оборотом товарной массы?
      • Не применяли ли норму естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции по транзитным операциям или на те товары, которые принимали (отпускали) без проверки его веса, либо ориентируясь по весу, указанному на его упаковке?
      • Были ли учтены операции акты о недостаче денежных средств при оформлении данной бухгалтерской операции?
      • Сходятся ли друг с другом данные первичных документов и документов бухучета, если нет, то какие в них различия и к каким хозяйственным операциям и времени они относятся?
      • Как можно объяснить различия в документах бухучета по хозяйственным и другим операциям?
      • Есть ли неподтвержденные первичными документами записи относительно использования денежных средств в счетных регистрах, если есть, то по каким операциям, по каким суммам и времени они проходят?
      • Была ли соблюдена бухгалтерией корреспонденция счетов относительно тех или иных правил?
      • Соответствуют ли требованиям бухучета те или иные бухгалтерские операции, выполненные тем или иным лицом, если нет, то относительно каких нормативных актов есть противоречия?

      Судебно бухгалтерская экспертиза, в качестве материала, который можно скачать на сайте, позволит вам ознакомиться с данной темой максимально подробно.

      Copyright © 1996-2018 ЗАО «Центр Независимых Экспертиз».

      www.mosexpert.ru

      Кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

      Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

      Судебно-бухгалтерскую экспертизу относят к сложным финансово-экономическим исследованиям спорных случаев хозяйственной деятельности учреждения по материалам учета и финансовой отчетности. Целевая установка судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в исследовании реального финансового положения учреждения, в установлении ошибок или преднамеренного подлога документации в производстве бухгалтерского учета. Экспертиза должна установить правильность и законность проведения финансовых операций, а также прочих превентивных функций, устраняющих самые разнообразные нарушения в финансово-хозяйственной деятельности учреждения, и кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, определяют правовые акты.

      Исследованию судебно-бухгалтерской экспертизы подлежат лишь те хозяйственные операции и правильность их фиксирования в отчетности, которые проверялись органами ОБЭП (УБЭП) соответствующего УВД, аудиторами, налоговой инспекцией. Экспертизу проводят государственные судебные эксперты, назначенные руководителем государственного судебно-экспертного учреждения и другими экспертами из числа лиц, у которых имеются специальные знания согласно федеральному закону.

      Руководитель экспертного учреждения, получив постановление о назначении экспертизы, указывает, кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, поручая ее указанному эксперту или другим лицам из штата этого учреждения, уведомляя об этом следователя. Причем руководителем разъясняются эксперту-бухгалтеру его права и ответственность, которые предусмотрены ст.57 УПК РФ и ст.307 УК РФ.

      Суть предмета судебно-бухгалтерской экспертизы комплектуется:

    • материалами уголовных дел факта мошеннических действий финансово-ответственными лицами учреждения;
    • материалами уголовных дел факта совершения кражи финансово-ответственными лицами учреждения;
    • материалами уголовных дел факта совершения преступлений таможенного характера, в т.ч. и уклонений от уплаты таможенных сборов;
    • материалами проверок, которые проводились аудиторскими, контрольно-надзорными и другими органами;
    • материалами арбитражных дел финансово-экономических и налоговых споров.
    • Объект судебно-бухгалтерской экспертизы может быть представлен любыми документальными и вещественными доказательствами (оборудованием, материалами, первичными документами, материалами учета, учетными регистрами, отчетностью), а также материалами расследования или судебного разбирательства (показаниями, протоколами).

      Бухгалтерская экспертиза занимается решением следующих вопросов:

    • определяет правильность оформления бухгалтерских операций учреждения;
    • определяет наличие или отсутствие материальных ценностей и денежных средств;
    • устанавливает обоснованность оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
    • определяет обстоятельства, имеющие отношение к недостачам и излишкам;
    • определяет доброкачественность проведенной ревизии;
    • определяет объем нанесенного материального урона впоследствии кражи или мошеннических действий;
    • определяет состояние бухгалтерского учета в учреждении.
    • Судебная экспертиза находится в предельно тесной связи с иными экономическими экспертизами, в особенности с налоговой экспертизой, кредитной, финансово-экономической (включая все ее подвиды), поэтому с учетом некоторых задач появляется необходимость назначения не чисто бухгалтерской, а просто комплексной экспертизы.

      Осознав необходимость назначения экспертизы, следователем выносится постановление (ст. 195 УПК РФ) с указанием:

    • основания для назначения экспертизы;
    • ФИО эксперта-бухгалтера, его должности или наименования экспертного учреждения, в котором будет проводиться судебно-бухгалтерская экспертиза;
    • вопросов к эксперту-бухгалтеру;
    • материалов, предоставленных в распоряжение эксперта-бухгалтера.
    • По своим обязанностям следователь должен объявить постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы подозреваемому, обвиняемому или его защитнику и разъяснить их права:

    • по ознакомлению с постановлением о судебной экспертизе;
    • на заявление отвода эксперту или ходатайство о проведении судебной экспертизы в ином экспертном учреждении;
    • по ходатайству на привлечение в качестве экспертов определенных ими лиц либо о проведении судебной экспертизы в ином экспертном учреждении;
    • на ходатайство по внесению в постановление о судебной экспертизе некоторых появившихся вопросов эксперту;
    • на присутствие по разрешению следователя при проведении судебной экспертизы, дачу объяснений эксперту;
    • на ознакомление с заключением эксперта или сообщение о невозможной даче заключения, а также с протоколом допроса эксперта.
    • Об этом составляет следователь протокол, подписывает сам и лица, которых ознакомил с постановлением. У следователя есть право присутствия на экспертизе (ст. 197 УПК РФ) и получения разъяснений эксперта по поводу проведенных им действий. Если следователь отсутствует при судебной экспертизы, это необходимо отразить в заключении эксперта-бухгалтера.

      В тех случаях, когда проводится судебно-бухгалтерская экспертиза в экспертном учреждении, следователем направляется руководителю этого учреждения постановление о назначении экспертизы и материалы, которые необходимы для ее производства.

      У руководителя экспертного учреждения имеется право возврата без исполнения постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы и материалов, предоставленных для ее производства, при условии, что данное учреждение не имеет необходимого эксперта или специальных условий для проведения исследования, указывая причины возврата.

      Бухгалтерскую экспертизу считали и продолжают считать одним из самых эффективных средств защиты или же обвинения лица, которое допустило какие-то незаконные финансово-экономические деяния. И тот факт, кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, играет важную роль.

      Правильно организованная и проведенная экспертиза защитит права любого гражданина: докажет виновность или невиновность его, восстановит его честное имя. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». Специализация судебных экспертов НП — проведение бухгалтерских экспертиз гражданских, арбитражных и сложных экономических уголовных дел. Они ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.

      sud-expertiza.ru

      Судебно-бухгалтерская экспертиза на практике. Часть 1

      В определенной степени каждый бухгалтер с опытом может назвать себя экспертом в области бухгалтерского учета и налогов. Но для суда этого мало. Есть специально обученные люди, которые могут быть привлечены в арбитражный суд для содействия в уяснении вопросов, связанных с бухгалтерским учетом, отчетностью. Каким образом и когда это происходит на практике, читайте в статье.

      Одолжите эксперта!

      Бухгалтерская экспертиза, наряду с финансовой, относится к разряду экономических экспертиз. Можно условно выделить примерно две ситуации, когда возникает необходимость в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Это:

      1) наличие противоречий в документах либо их частичное отсутствие;

      2) сложность и/или специфичность вопроса, связанного с бухгалтерским учетом.

      Цель проведения экспертизы – получить достаточно полную и объективную информацию о финансово-хозяйственной деятельности фирмы/предпринимателя/гражданина в целом либо по какому-то отдельному вопросу.

      Судебно-бухгалтерская экспертиза может:

      • установить характер и способ искажения учетных данных и степень их влияния на качественные и количественные показатели хозяйственной деятельности;
      • установить взаимосвязь либо различие черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смыслу, структуре, содержанию;
      • воссоздать искаженные или отсутствующие данные учета.
      • Для разъяснения вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.

        Арбитражный суд своим определением назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу.

        Перед экспертом поставлен вопрос: подтверждается ли документами первичного бухгалтерского учета (сшивами по кассе ООО за 2005 и 2006 годы, кассовыми книгами ООО за 2004 – 2007 годы, кассовыми книгами истца-кооператива 2005 – 2006 годов) наличие и размер задолженности ООО перед кооперативом по договорам займа?

        Кооператив просит отменить определение суда о назначении экспертизы. Он считает, что поставленный перед экспертом вопрос является правовым и не может быть разрешен экспертом-бухгалтером. Установление обстоятельств наличия или отсутствия задолженности не требует специальных познаний и фактически сводится к вопросу о том, следует ли суду удовлетворить иск. Разрешение такого вопроса относится к компетенции суда.

        С учетом предмета иска (взыскание задолженности и процентов по договору займа), объема доказательств, доводов ООО назначение экспертизы признано правомерным (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 мая 2008 г. № Ф08-927/08 по делу № А53-11450/2007-С3-35).

        В силу части 3 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса лица, участвующие в деле, вправе ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц или о проведении экспертизы в конкретном экспертном учреждении. Если же не поступит таких пожеланий, то суд не связан мнением сторон относительно выбора экспертного учреждения (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 апреля 2011 г. по делу № А15-1536/2010).

        Экспертное учреждение обладает специальными знаниями и само определяет объем документов, необходимых для дачи заключения. На это указано в постановлении ФАС Центрального округа от 10 февраля 2010 г. № Ф10-6265/09 по делу № А14-3603/2009/149/20.

        Если экспертиза предписана законом, предусмотрена договором, необходима для проверки информации о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе. Обратите внимание: это право, а не обязанность суда (п. 1 ст. 82 АПК РФ).

        Выплаченные экспертам денежные суммы не взимаются со сторон, если инициатором назначения экспертизы был арбитражный суд. Такие расходы несет федеральный бюджет (часть 3 ст. 109 АПК РФ).

        Оплату услуг судебных бухгалтеров-экспертов подтверждают счет и платежное поручение на перечисление экспертному учреждению денежной суммы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2009 г. по делу № А43-25248/2004-32-1116).

        Обязанность оплатить проведение экспертизы возлагается на ту сторону, по чьей инициативе (ходатайству) она проводится (часть 1 ст. 108 АПК РФ).

        Бывает, что суды отказывают в проведении бухгалтерской экспертизы. Например –постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2003 г. № А56-31685/01. Арбитры отклонили ходатайство о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы на том основании, что для определения размера задолженности по договору поставки специальные познания не требуются.

        На практике проведение экспертиз из-за большого объема и сложности может занимать достаточно много времени и не всегда под силу одному эксперту-экономисту (бухгалтеру). Вдобавок, с учетом большой загруженности экспертных учреждений, возможна альтернатива бухгалтерской экспертизе – это, к примеру, участие специалиста в осмотре документов и его последующий допрос.

        И еще один немаловажный процессуальный момент: если вы не согласны с назначением экспертизы, такое судебное определение обжаловать нельзя. Претензии можно заявить лишь впоследствии, при обжаловании судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (часть 2 ст. 188 АПК РФ).

        ИП на «упрощенке» и алименты

        Иногда бухгалтерская экспертиза фигурирует в делах о взыскании задолженности по алиментам. Она играет особую роль, если речь идет об индивидуальном предпринимателе, к тому же применяющем упрощенную систему налогообложения.

        Относительно недавно прогремело впоследствии знаковое постановление Конституционного Суда РФ от 20 июля 2010 г. № 17-П: судьи проверили конституционность подпункта «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841). Жалобу подал Л.Р. Амаякян (коммерсант, применяющий УСН).

        Предприниматель оспаривал конституционность нормативного положения, согласно которому удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Его возмутило то, что судебные приставы-исполнители на основании запрошенных в налоговой инспекции деклараций рассчитали его задолженность по уплате алиментов исходя только из доходов от занятия предпринимательской деятельностью и без вычета из них сумм расходов, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности.

        Пожалуй, одну из определяющих ролей в исходе этой тяжбы сыграло заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, в котором по данным первичных учетных документов величина экономической выгоды (дохода) Л.Р. Амаякяна была уменьшена на размер документально подтвержденных расходов.

        Последующие многочисленные судебные инстанции никак не хотели поддерживать предпринимателя, и лишь судьи Конституционного Суда РФ поставили точку в споре. Они, в частности, указали: Налоговый кодекс не препятствует индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, независимо от выбора ими объекта налогообложения, предъявлять документальные доказательства понесенных ими расходов для определения объема своих прав и обязанностей в иных, помимо налоговых (!), правоотношениях. Более того: расходы можно обосновать не только документами, на основании которых исчислены налоги.

        Бератор «Мы идем в суд»

        В типовом судебном разбирательстве бератор на 100 процентов обеспечит квалифицированную юридическую поддержку и полностью исключит необходимость привлекать помощь стороннего юриста. Если же дело долгое и запутанное, ваши издержки будут существенно снижены.

        Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут подтвердить заявленные расходы книгой учета доходов и расходов, которую они ведут для целей исчисления налоговой базы по УСН (ст. 346.24 НК РФ). В свою очередь те из них, кто избрал в качестве объекта налогообложения только доходы (без вычета расходов) и, следовательно, по смыслу налогового законодательства, вправе не вести учет расходов, могут использовать предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, которыми подтверждают понесенные расходы. Именно их и представил коммерсант для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

        В итоге подпункт «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей признан не противоречащим Конституции РФ. Тем самым закреплено его расширительное толкование и общеобязательность вышеприведенных выводов для последующих аналогичных ситуаций.

        Злостные «должники-уклонисты»

        Одна из нынче очень популярных статей Уголовного кодекса – статья 177, в которой идет речь о злостном уклонении руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу судебного акта. Ее актуальность настолько велика, что в 2010 году Федеральная служба судебных приставов даже утвердила Методические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, подпадающих под эту статью.

        Вот какие вопросы могут быть поставлены перед экспертом при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:

        1. С помощью каких бухгалтерских операций занижена сумма прибыли, полученной за определенный период времени (например, с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании кредиторской задолженности)?

        2. Каким способом при составлении баланса завышены конкретные статьи расходов и каков механизм искажения учетных записей?

        3. Есть ли в записях по конкретному счету признаки неотражения/частичного отражения операций по реализации продукции на конкретную сумму? Если да, то как это повлияло на баланс предприятия?

        4. Каким способом при составлении баланса завышены конкретные статьи расходов и каков механизм искажения этих учетных записей?

        5. Имеются ли в документах изменения учетных записей, которые создали возможность устранить в учете дебиторскую задолженность?

        6. Имеются ли в черновых записях данные, тождественные по содержанию данным официального бухгалтерского учета? Если да, то по какой группе учетных данных? По какой группе учетных данных видны расхождения с черновыми записями и на какую сумму?

        7. Каково возможное содержание конкретных показателей, отсутствующих в учетных документах, либо каково реальное значение искаженных показателей?

        8. По каким операциям и на какую сумму произошло документально не оправданное списание ценностей?

        9. Какие суммы денежных средств, согласно черновым записям, не поступили в кассу или на расчетный счет?

        Каждый из приведенных вопросов для экспертизы подразумевает под собой конкретное нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Поэтому это своего рода ориентир на будущее для законопослушных руководителей, бухгалтеров и юристов.

        Когда лицо отрицает подлинность своей подписи на платежном документе, возможно назначение и проведение почерковедческой экспертизы.

        Документы на стол!

        При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт изучает прежде всего главную книгу, бухгалтерский баланс, черновые записи (если они пригодны), а также другие регистры, первичные и сводные документы. Как правило, не имеет значения, на каком они носителе (компакт-диск типа CD или DVD, USB-флэш носитель, флэш-карта, жесткий диск компьютера, ноутбук, внешний жесткий диск, память карманного персонального компьютера и др.). Помимо этого эксперт изучает и прочие материалы судебного дела – протоколы осмотра документов, протоколы допросов, банковские выписки, а также служебную документацию организации и прочее.

        Судебный штраф

        За непредставление документов, необходимых для проведения назначенной судебно-бухгалтерской экспертизы, суд вправе на основании пункта 9 статьи 66 и главы 11 Арбитражного процессуального кодекса наложить судебный штраф.

        В качестве примера приведем постановление ФАС Московского округа от 20 февраля 2008 г. № КГ-А41/579-08 по делу № А41-К1-20096/02. Суд оштрафовал фирму аж на 100 000 рублей за то, что она не представила центру судебной экспертизы дополнительные документы (договор купли-продажи, акт приема-передачи нежилого помещения (форма ОС-1), инвентарные карточки учета основных средств (форма ОС-6), годовую бухгалтерскую отчетность с отметкой налогового органа о принятии, главную книгу), об истребовании и необходимости которых фирма знала. Более того: никаких уважительных причин неисполнения этой обязанности фирма не привела, о невозможности представить документы ни суд, ни экспертов не известила. В итоге экспертное исследование было проведено не в полном объеме.

        Продолжение читать здесь

        В.Е. Закаречкин, независимый аналитик

        Практическая энциклопедия бухгалтера

        Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

        www.buhgalteria.ru