Полезные статьи

Двойное гражданство налогообложение

Как избежать двойного налогообложения при двойном гражданстве?

Добрый день! Мой сын постоянно проживает в Канаде. Имеет двойное гражданство. В России у него постоянная регистрация осталась и есть в собственности четверть квартиры. Он хочет приехать в гости, но говорит, что не сможет этого сделать, т.к. согласно письму Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2015 г. № ОА-3-17/4698@ О порядке определения статуса налогового резидента РФ для физического лица — гражданина России, осуществляющего трудовую деятельность за границей он считается налоговым резидентом и обязан подавать налоговую декларацию в России. Как правильно выполнить все формальности и не иметь проблем с выездом из России после визита? Налоги за квартиру я регулярно оплачиваю. В Канаде сын проживает уже 7 лет.

Ответы юристов (3)

Елена, добрый день! Статус налогового резидента определяется пребывание на территории РФ в течение более 183 дней в течение периода 12 месяцев подряд. Краткосрочный приезд в РФ статус НАЛОГОВОГО резидента РФ ему никак не принесет. А вот стату ВАЛЮТНОГО резидента РФ въезд в РФ у него возникнет. Но последний только возлагает на него обязанность по отчету о движении средств по счетам, открытым за пределами РФ. Год пребывания за пределами РФ статус ВР с него снимет

Спасибо за ответ, но как тогда понимать то письмо, на которое я сослалась в вопросе? Там полный бред! Цитирую фразу, которая меня запутала полностью: «Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем.»

Так может рассматриваться или нет?

16 Июня 2016, 08:27

Елена, добрый день. Не обращайте внимания на это письмо — с этим ФНС перегнула палку и вышла за пределы своих полномочий. Пока резидентом в смысле налогового законодательства может считаться только лицо, пребывающее в РФ свыше 183 дней. Но вот по статусу валютного резидента — тут, и правда, могут быть сложности. Впрочем, если Ваш сын не собирается возвращаться в РФ жить, то вряд ли эти проблемы его настигнут. На границе уж

точно его никто не задержит, не волнуйтесь.

А как Вы прокомментируете такой ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При этом в соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса. Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Декларация представляется в налоговую инспекцию по установленной форме 3-НДФЛ. Из вышеизложенного следует, что, если налоговый статус физического лица — резидента Российской Федерации в течение налогового периода (например, в по итогам 2014г.) не изменится, то такое физическое лицо (резидент), в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса, будет обязано не позднее 30 апреля 2016 г. представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ, указав в ней полученные им в налоговом периоде доходы, включая доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

На мой взгляд, это совершенно другая история. Так где же правда?

17 Июня 2016, 08:17

Елена, Вы пишете в «условиях задачи», что Ваш сын постоянно проживает на территории Канады уже 7 лет и хочет просто приехать в гости. Мой коллега в своем ответе совершенно правильно указывает, что для получения статуса налогового резидента РФ необходимо пребывать в РФ 183 дня в течение 12 месяцев.

Ваш сын, если он не пребывает в РФ 183 дня не является налоговым резидентом. Если будет пребывать здесь в течение 183 дней — вот тогда у него статус налогового резидента появится.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Налоговый режим при двойном гражданстве

Для большинства государств, и Россия не исключение, основным критерием, определяющим уровень налогообложения доходов физического лица, является вовсе не гражданство, а количество времени, проведенного им на территории государства в течение налогового периода (года), и его так называемый центр жизненных интересов. Это, как правило, место, с которым у физлица сложились наиболее тесные личные и экономические связи — здесь физлицо занимается своим основным родом деятельности, здесь живут его семья и другие близкие родственники.

Именно эти критерии используются для определения, является физическое лицо налоговым резидентом государства или нет. Критерий гражданства, согласно двусторонним соглашениям об избежании двойного налогообложения, применяется только в случае, если использование описанных выше критериев не дало результата (нельзя достоверно определить постоянное место проживания физлица или где находится центр его жизненных интересов).

Статус налогового резидента государства, как правило, означает, что любые доходы, полученные физлицом, в том числе из источников в иностранных государствах (например, доходы от выплаты авторского гонорара за написание книги иностранным издательством или за лекцию, прочитанную на научной конференции в другой стране), облагаются налогом в этом государстве.

ФМС: процедура уведомления о приобретении второго гражданства до сих пор не прописана

Отсутствие такого статуса означает, что государство при определенных условиях может обложить налогом только те доходы, которые были получены из источников в этом государстве. Кроме того, отсутствие или наличие такого статуса, как правило, определяет и размер налоговой ставки (в том числе в России ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%).

По российскому законодательству основным критерием для признания физлица налоговым резидентом РФ является именно длительность пребывания на российской территории в течение года. Если она превышает полгода, точнее 183 календарных дня, физлицо будет считаться налоговым резидентом России.

При этом совсем неважно, является такое физлицо гражданином России, гражданином иностранного государства или имеет двойное гражданство: на статус налогового резидента и, следовательно, режим налогообложения это никак не повлияет. Поэтому те, кто имеет двойное гражданство, с точки зрения российского налогообложения находятся в абсолютно равных условиях с теми, кто имеет только российское гражданство.

Однако проблема может возникнуть с налогообложением в другом государстве, в котором действуют иные критерии признания физлица налоговым резидентом, и вопрос гражданства приобретает первостепенное значение.

Например, США стремится обложить налогами своих граждан независимо от того, где они проживают. Хотя те, кто живет на территории США, все-таки несут налоговое бремя на несколько иных условиях. С этим связан, в частности, отказ многих американских бизнесменов от американского гражданства (так поступил, например, сооснователь Facebook Эдуардо Саверин в преддверии IPO компании). Поэтому даже постоянное проживание в России с видом на жительство или гражданством полностью не освободит американского гражданина от уплаты налогов в США.

В такой ситуации избежать двойного налогообложения одних и тех же доходов в разных государствах можно, как правило, с помощью института налоговых кредитов.

СК РФ будет выяснять наличие у россиян второго гражданства

Смысл иностранного налогового кредита (foreign tax credit), как его называют в международной практике, в том, что налог на доход, уплаченный в иностранном государстве, на определенных условиях уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в основном государстве — там, где физлицо признается налоговым резидентом. В российском законодательстве, как и в соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключаемых Россией с иностранными государствами, такой механизм тоже закреплен.

Но для применения этого механизма необходимо получить подтверждение уплаты налога в иностранном государстве (России), удовлетворяющее налоговые органы государства, у которого испрашивается налоговый кредит, а это зачастую далеко не простая задача (разные языки, формы документов, процедуры и т. д.).

Суммируя все выше сказанное, определенную головную боль в сфере налогов, вплоть до обязанности уплачивать налог и в том, и в другом государстве, из-за технических трудностей, связанных с получением налогового кредита, двойное гражданство вполне может создать. Поэтому перед тем, как вступать в такой режим, рекомендуется посоветоваться с налоговым консультантом государства, гражданство которого приобретается. Ведь гражданство — это не только права, но и обязанности, в том числе во многих случаях и налоговые.

tass.ru

Налогообложение при двойном гражданстве РФ и США

С 2005 года проживаю в США ,получила гражданство и изменила соответственно фамилию Постоянно проживаю в США. Веду бизнес с мужем и плачу налоги в США. ДО 2014 года имела гражданство Украины и паспорт на новую фамилию не меняла.После присоединения Крыма получила Российское гражданство.В Крыму есть собственность. Я собираюсь сдавать в аренду дом и землю.Как подготовиться к уплате налогов в РФ и будут ли влиять на них разные фамилии

Ответы юристов (5)

1) Наличие гражданства РФ не препятствует тому, чтобы гражданин РФ не был налоговым резидентом РФ.

2) Как указывал Минфин России в ряде своих писем, лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (как граждане РФ, так и иностранцы), признаются плательщиками НДФЛтолько в отношении доходов, полученных от источников в РФ (п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ).

Налоговый резидент — это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый нерезидент — это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный порядок следует из п. 2 ст. 207 НК РФ.

Соответственно Вы являетесь налоговым резидентом США.

Статья 2. Налоги, на которые распространяется Договор

1. Налоги, на которые распространяется настоящий Договор:

a) в Российской Федерации: налоги на прибыль и доходы, предусмотренные Законами «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налогообложении доходов банков», «О налогообложении доходов от страховой деятельности», «О подоходном налоге с физических лиц» (далее именуемые «налоги Российской Федерации»);

Соответственно, налог со сдачи имущества это налог на прибыль, на который распространяется данный договор.

Исходя из вышеизложенного, следует, что налог со сдачи имущества вы должны платить в США, как налоговый резидент США.

Есть вопрос к юристу?

Факт фамилии и наличия второго гражданства, в данном случае, значения не имеет.

Как подготовиться к уплате налогов в РФ и будут ли влиять на них разные фамилии

Здравствуйте. Разные фамилии влиять никак не будут, поскольку для России Вы являетесь только гражданкой России. Следует иметь в виду, что при сдаче от Вашего имени недвижимости в аренду, Вам придется уплатить 30% от дохода. Логично предположить, что наилучшим вариантом было бы сдавать в аренду от имени своего родственника (если таковой имеется) либо совершить действия по регистрации себя в качестве ИП, перейти на УСН и уплачивать налог в 6% от дохода.

Дополнительно отмечу, что по Соглашению об устранении двойного налогообложения с США в отношении налогов от доходов с недвижимого имущества действует ст. 9

Статья 9. Доходы от недвижимого имущества

1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Для целей настоящего Договора термин «недвижимое имущество» включает вещное право любого физического или юридического лица на землю, не отделенные от нее продукты земли, а также любое имущество, прикрепленное к земле (здания, сооружения и так далее), и другое имущество, рассматриваемое в качестве недвижимого имущества по законодательству того Договаривающегося Государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Морские, воздушные и речные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.
4. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, которое подлежит налогообложению в другом Договаривающемся Государстве в отношении доходов от недвижимого имущества, расположенного в этом другом Государстве, может выбрать, в соответствии с процедурой, предусмотренной национальным законодательством этого другого Государства, исчисление налога с таких доходов на базе чистого облагаемого дохода, как если бы эти доходы были отнесены к постоянному представительству в этом другом Государстве. Любой такой выбор будет обязательным в налогооблагаемом году, в котором сделан выбор, и во все последующие налогооблагаемые годы до тех пор, пока не будет отменен в соответствии с процедурой, предусмотренной внутренним законодательством Договаривающегося Государства, в котором расположено имущество.

По российскому законодательству критерием для признания физлица налоговым резидентом РФ является именно длительность пребывания на российской территории в течение года. Если она превышает полгода, точнее 183 календарных дня, физлицо будет считаться налоговым резидентом России.И не имеет значения, является такое физлицо гражданином России, гражданином иностранного государства или имеет двойное гражданство: на статус налогового резидента и, следовательно, режим налогообложения это никак не влияет в любом случае. Для лиц имеющих двойное гражданство, с точки зрения российского налогообложения находятся в абсолютно равных условиях с теми, кто имеет только российское гражданство.

поддержу коллегу Колковского, налог на доход от сдачи недвижимости находящейся на территории РФ в аренду Вы должны уплатить в РФ и провести зачет уплаченного НДФЛ в счет налога США.

вот письмо ФНС, в котором рассмотрено налогообложение дохода резидента США от продажи недвижимости в РФ. его по аналогии можно применить к Вам, за тем лишь исключением, что вместо упоминающейся в письме ст.19 Договора к Вам применяются положения ст.9 Договора, в частности ее пунктов 1 и 3 (приведу ее ниже письма).

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1180@
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о порядке налогообложения дохода, полученного от продажи квартиры, и сообщает следующее.
Согласно ст. ст. 207 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы от источников в Российской Федерации.
Доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в Российской Федерации, на основании пп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса, относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год).
Из обращения следует, что Вы являетесь гражданкой и России, и США.
В соответствии со ст. 7 Кодекса если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
В настоящее время между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее — Договор).Доходы физического лица, являющегося налоговым резидентом США, полученные от продажи квартиры, находящейся в Российской Федерации, на основании п. 3 ст. 19 Договора могут облагаться налогом в Российской Федерации.В этой связи Российская Федерация вправе применить к указанным доходам нормы своего внутреннего налогового законодательства.Так, согласно положениям п. 1 ст. 224 Кодекса для доходов физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от продажи квартиры, находящейся в России, налоговая ставка установлена в размере 13 процентов. При этом в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса в отношении доходов, по которым установлена налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224 Кодекса), при определении налоговой базы применяются налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 Кодекса.
Вместе с тем, если указанное лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, рассматриваемый доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 224 Кодекса по ставке 30 процентов. При этом не применяются положения п. 17.1 ст. 217 Кодекса об освобождении от уплаты налога в связи с нахождением квартиры в собственности лица более трех лет.
С учетом положений пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, а также п. 1 ст. 229 Кодекса в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, находящейся в Российской Федерации, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета (в случае отсутствия — по месту нахождения этого имущества) в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором получен упомянутый доход. Статья 9. Доходы от недвижимого имущества

1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.

Какой платится налог на подаренную квартиру при двойном гражданстве и проживание за границей?

Получаю в подарок (в качестве дарения )квартиру в России. Имею двойное гражданство (России и Румынии). Сейчас уезжаю жить на год в Новую Зеландию. Какой я заплачу налог за квартиру в России при получение?

ПС о втором гражданстве и отъезде еще не уведомляла

14 Сентября 2017, 11:09 Алла, г. Москва

Ответы юристов (4)

Зависит от того, кто дарит вам квартиру.

Если родственник — то налог вообще платить не надо.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Если даритель — не родственник, то вы должны заплатить налог с рыночной стоимости квартиры. Если вы резидент РФ (проживали здесь более 183 дней в том году, когда получили подарок), то налог платится по ставке 13%. Если проживали менее 183 дней, то вы нерезидент, а тогда налог нужно платить по ставке 30%.

Даритель не родственник.

А как будет выясняться была ли я тут 183 дня или нет? По штампам в паспорте? Если я находилась заграницей как студент, то я тоже нерезедент?

14 Сентября 2017, 11:25

Гражданство, а также налоговое резидентство на факт налогообложения подаренной квартиры в данном случае никак не влияют (только ставка для налоговых нерезидентов выше: не 13%, а 30%).

А так все зависит только от того, является ли даритель Вашим близким родственником.

В соответствии с пунктом 18.1 ст.217 НК РФ при дарении недвижимого имущества между близкими родственниками налог на доходы не возникает.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

С Уважением,
Олег Рябинин.

Уточнение клиента

Даритель не является родственником. Если я проживаю заграницей год, то я являюсь налоговым нерезедентом? Как будет проверяться где я жила год? по штампам в паспорте? а если паспорт потерян?)

14 Сентября 2017, 11:28

А как будет выясняться была ли я тут 183 дня или нет? По штампам в паспорте?

Для определения резидентства используются любые доказательства — штампы в паспорте, билеты и т.д.

Если я находилась заграницей как студент, то я тоже нерезедент?

Если выезжали на учебу до 6 месяцев — то это не считается.

Даты прибытия на территорию России и отъезда из России устанавливаются по отметкам пограничного контроля в загранпаспорте. Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются дополнительные документы, подтверждающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такими документами могут быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, копия табеля учета рабочего времени из других организаций, копии договоров возмездного оказания услуг, копии авиа- и железнодорожных билетов и др. (Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/31).

Более подробную информацию, Вы можете найти на этом сайте — http://www.klerk.ru/inspection.

Как правильно производится взыскание налогов при двойном гражданстве?

Гражданка из Бишкека обратилась в налоговые органы за разъяснением. В своем пояснительном письме Гражданка указала, что российское гражданство она получила полтора года назад в посольстве России в Киргизии. В марте этого года Гражданка выехала в Россию, в Москву. Работу она нашла практически сразу же, но обнаружила, что по российскому законодательству о налогообложении должна платить налоги как гражданин иностранного государства. Гражданка посчитала неправильным взыскание с нее налогов, так как имела двойное гражданство. Как в таких ситуациях должны поступать налоговые органы?

Ответы юристов (1)

ФНС даст ответ гражданке, что гражданство в данном случае вообще не причем, а важен статус налогового резидента РФ или его отсутствие, от него зависит ставка НДФЛ и то, что если в течении налогового периода ее статус изменится будет произведен перерасчет налога (возврат или зачет излишне уплаченного).

Статья 207. Налогоплательщики

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации,

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
.

1.1. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru