Полезные статьи

Возврат отгруженной продукции

Бухгалтерский учет отгруженной продукции

Отгруженная продукция, входящая в состав готового продукта и товаров, предназначенных для перепродажи, учитывается в составе оборотных активов организации. Формирование данных ведется по отдельному счету в бухучете в связи с тем, что операции по сделкам могут сопровождаться комиссионными выплатами, специальными условиями, касающимися перехода права собственности на объект соглашения (до или после проведения оплаты), товарообменными отношениями.

Некоторые особенности реализации отгруженного продукта

Отгрузка товарной продукции сопровождается изменением и переходом права собственности на нее. Смена собственника имеет место в ситуации продажи товара, когда (ст. 223 ГК РФ):

  • продукт доставляется приобретателю продавцом;
  • доставка ценностей до покупателя выполняется сторонним перевозчиком;
  • передача продукции изготовителем производится продавцу непосредственно.
  • Факт продажи сопровождается документально (договорами, накладными, актами приема-передачи). Законодательством не запрещено использовать в договоре момент смены права собственности на товарную массу при ее получении или в течение определенного периода, в том числе после внесения частичной оплаты, непосредственно в момент передачи изделия на склад покупателя. Но любое условие должно обязательно найти отражение в соглашении участников сделки.

    Оплата товарной массы производится покупателем в момент ее получения или в течение определенного периода, оговариваемого сторонами. После совершения платежа получатель продукта становится его полноправным собственником.

    При отсутствии перечисления денег за поставленный продукт в оговоренный ранее сторонами срок товар подлежит возврату продавцу. При нарушении срока внесения платежа продавец имеет право требовать возврат продукта либо оплату за него.

    К сведению! Подобные условия указываются в соглашении сторон, также как и критерии по изменению правообладателя на предмет договора или право распоряжения им со стороны приобретателя до окончания процедуры расчета.

    Отражение отгруженного товара в учете

    В бухучете стоимость отгруженных изделий относится к разделу запасов, где подлежит отражению и готовая продукция иного рода. Отражение (по сч. 45) производится по фактической или плановой себестоимости с учетом реализационных затрат.

    Момент поступления выручки (оплаты) фиксируется в учете продавцом при отгрузке изделия с передачей права собственности на предмет сделки. Для компаний, использующих упрощенную систему налогообложения, выручка фиксируется после фактической оплаты продукта.

    В момент признания выручки в учете подлежат отображению траты, связанные с изготовлением и реализацией продукта (ПБУ 10/99; приказ МФ РФ № 119н, 28.12.2001).

    При переходе права собственности на продукт после окончательного расчета и определении базы для НДС после отгрузки предмета сделки учетные операции выглядят следующим образом:

  • Дебет сч. 45 / Кредит сч. 41 (отгрузка изделия исходя из его фактической себестоимости).
  • Дебет сч. 45 / Кредит сч. 44 (списание иных расходов, понесенных по отгрузке).
  • Дебет сч. 90 / Кредит сч. 45 (признание факта реализации после проведения оплаты).
  • Дебет сч. 45 / Кредит сч. 68 (начисление НДС по отгруженным изделиям).
  • При изменении права собственности и его переходе к приобретателю имеет место реализация, соответственно, поступления и траты подлежат учету на сч. 90 на основании первичных документов (ФЗ №402, 06.12.2011).

    При продаже продукции за наличный расчет в учете выполняется проводка: Дебет сч. 50 / Кредит сч. 90.1, при безналичном расчете: Дебет сч. 62 / Кредит сч. 90.1.

    К сведению! Фактическая себестоимость реализации должна списываться в порядке, учитывающем метод оформления предприятием готового товара (по фактической или нормативной себестоимости).

    Определение стоимости подлежащей списанию в расходы продукции производится одним из способов:

  • по себестоимости (единицы запасов);
  • по методу ФИФО;
  • по усредненной себестоимости.
  • Выбор метода оценки должен быть закреплен в учетной политике предприятия (приказ МФ РФ №119, 28.12.2001; письмо МФ РФ №07-05-14/298, 16.11.2004; ПБУ 5/01).

    Учет при наличии особых условий договора

    Право собственности может сохраняться за продавцом и после фактической передачи изделия покупателю до наступления некоторых обстоятельств, предусматриваемых соответствующим соглашением участников сделки (ст. 491 ГК РФ). В таких ситуациях происходит несовпадение периодов отгрузки продукта и признания поступления средств.

    Поэтому при наличии в сделке особого момента (изменения принадлежности права собственности) начисление НДС произойдет на момент отгрузки без учета факта получения оплаты. Выручка будет признана только после поступления от покупателя доплаты (ст. 39, 271 НК РФ). Отсрочка обязательств по НДС от времени отгрузки продукта до момента поступления платы за него не допускается.

    Из-за разведения по времени даты отгрузки и даты оплаты некорректно отражение НДС по счету продаж (Дт) на счета расчетов по налогам (Кт). В качестве варианта можно использовать счет для расчетов с дебиторами и кредиторами:

    • Дебет сч. 76 / Кредит сч. 68 – при отгрузке.
    • После изменения владельца и признания оплаты (выручки) – Кредит сч. 76 / Дебет сч. 90 (продажи).
    • Но в данном варианте имеет место образование (Дт сч. 76) дебиторской задолженности фиктивного характера. Более корректным будет применение для учета НДС счета 97 для трат, ожидаемых в будущих периодах.

      В случае присутствия в соглашении участников сделки особого момента по смене держателя права собственности на изделие отгруженный товар (со счетов 41 (товаров) или 43 (готовой продукции)) не может сразу учитываться в дебете счета продаж (90). До изменения собственника продукт числится на счете 45, предназначенном для учета отгруженных изделий. Учет ведется не по цене продажи, а по себестоимости, использованной для учета на сч. 41(43).

      Возврат отгруженной продукции

      Приобретатель, обнаруживший при приемке получении несоответствие отгруженных изделий условиям соглашения, оформляет акт по выявленным расхождениям, выставляет продавцу письменную претензию, счет-фактуру с отметкой о возврате. Второй экземпляр документа фиксируется у потребителя в книге учета продаж, продавец полученный счет-фактуру заносит в книгу покупок по мере образования права на налоговый вычет (письмо МФ РФ №03-07-15/29, 07.03.2007).

      Если возврат брака случился в одном налоговом периоде, продавец вносит корректировки в продажи (сч. 90), если возврат произошел в следующем календарном году, то стоимость возвращаемого объекта относят к учету по счетам внереализационных издержек в качестве убытка минувшего периода, который был определен в отчетном году (сч. 91):

    • Дебет сч. 91 / Кредит сч. 62 (убыток минувшего периода, обнаруженный в отчетном периоде);
    • Дебет сч. 43 / Кредит сч. 91 (восстановление себестоимости возвращенного товара, ранее списанной);
    • Дебет сч. 68 / Кредит сч. 91 (рассчитанная в отчетном году прибыль минувших лет на сумму оплаченного НДС).
    • Брак, выявленный до окончания производства, учитывается по основному производству: Дебет сч. 28 (производственный брак) / Кредит сч. 20, а брак, выявленный по завершении производства — в готовой продукции: Дебет сч. 28 / Кредит сч. 43.

      К сведению! При возврате товара продавец имеет право сумму НДС направить к вычету (ст. 171 НК РФ). Вычет допускается в срок не позже 12 месяцев от даты возврата и в полном размере после отражения корректировочных записей по возврату (отказу) от продукта.

      Размер НДС, направленного продавцом в бюджет при реализации, ставится на вычет за период, в котором присутствуют корректировочные проводки из-за возврата. При этом при направлении покупателю замены продавец выставляет ему счет-фактуру.

      Если брак возвратился в следующем налоговом периоде, то база по налогу по прибыли подлежит перерасчету за период, когда товар был продан, или же затраты по стоимости вернувшегося изделия могут быть отнесены к расходам в виде ущерба от брака (ст. 264 НК РФ; письмо МФ РФ №03-03-05/47, 29.04.2008).

      Если бракованное изделие может быть использовано в производстве, выполняют операции:

    • Дебет сч. 28 (брак) / Кредит сч. 43 (отражение стоимости брака);
    • Дебет сч. 10 (материалы) / Кредит сч. 28 (оприходование изделия по цене возможного применения);
    • Дебет сч. 20 (производство) / Кредит сч. 28.
    • Поэтому урон от брака будет снижен на цену испорченного продукта, пригодного к использованию.

      assistentus.ru

      Возврат товара, который был получен по договору комиссии

      Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

      В ходе хозяйственной деятельности организации часто заключают договоры комиссии. Различные варианты таких договоров применяются в процессе как реализации товаров (работ, услуг), так и приобретения необходимого имущества.

      Наиболее часто используются договор комиссии на реализацию товаров и договор комиссии на приобретение товаров. Рассмотрим особенности учета возврата товаров у комитента и комиссионера по договору комиссии на реализацию товаров.

      Бухгалтерский учет у комитента по договору комиссии на реализацию товаров

      В соответствии со статьей 996 ГК РФ по договору комиссии продукция, которую комиссионер получает для реализации, является собственностью комитента. Поэтому Комитент, передавая товары на реализацию комиссионеру, не списывает их со своего баланса, а продолжает отражать в составе собственного имущества по дебету счета 45 «Товары отгруженные».

      При осуществлении операций по договору комиссии счет 45 «Товары отгруженные» используется организацией — комитентом при отгрузке товаров (продукции) для реализации в рамках договора.

      Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года №34н, отгруженные товары отражаются в бухгалтерском учете по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых в цене товара.

      При реализации через посредника товаров или готовой продукции комитент осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров или производству и реализации готовой продукции, выручка от которой подлежит отражению по кредиту счета 90 «Продажи». Выручка от продажи товара (продукции) является доходом от обычных видов деятельности и признается в бухгалтерском учете при отгрузке товара покупателю согласно пунктов 5 и 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №32н на основании отчета комиссионера.

      В соответствии со статьей 999 ГК РФ все полученные от покупателей денежные средства принадлежат комитенту. Поэтому выручкой для комитента является вся сумма, которую покупатель заплатил комиссионеру за продукцию.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 475 ГК РФ, в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли — продажи.

      Если отгрузка некачественного товара и его возврат покупателем произошли в течение одного месяца, до утверждения отчета комиссионера, тогда комиссионер делает в отчете сторнировочные записи по реализации. Если же товар возвращен покупателем после утверждения отчета, то комитент компенсирует комиссионеру возвращенную покупателю сумму. Кроме того, при получении от комиссионера извещения о возврате товара покупателем организация для формирования в учете реальной величины выручки, полученной в отчетном периоде от продажи товара, и величины себестоимости продаж должна отразить в учете их корректировку путем внесения исправительных записей по соответствующим счетам.

      После возврата некачественного товара покупателем, организация в свою очередь тоже может вернуть данный товар поставщику. При этом покупатель (торговая организация) вправе предъявить требования поставщику в течение срока, установленного статьей 477 ГК РФ. В бухгалтерском учете данная операция отражается в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов по кредиту счета 41 в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

      Рассмотрим порядок отражения операций у комитента при реализации товаров по договору комиссии.

      Особенности налогового учета у комитента по возвращаемому товару

      Согласно пункту 1 статьей 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Налоговая база определяется в данном случае на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ как стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, без включения в них НДС. Моментом определения налоговой базы по НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, является день оплаты отгруженных товаров (подпункт 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ). При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 167 НК РФ оплатой товаров признается поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента).

      Моментом определения налоговой базы по НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки, является день отгрузки (передачи) товара и предъявления покупателю расчетных документов (подпункт 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ). Однако при использовании данного метода определения налоговой базы по НДС необходимо учитывать, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров, работ, услуг, то есть переход права собственности на них (подпункт 1 пункта 1 статьи 146, статья 39 НК РФ). Следовательно, пока право собственности на товар не передано покупателю, объекта налогообложения, а, следовательно, и налоговой базы у комитента не возникает. Как только право собственности на товар будет передано покупателю, в этот момент комитент обязан начислить НДС. Основанием для начисления суммы НДС у комитента по товару, реализованному через комиссионера, будет являться отчет комиссионера.

      Рассмотрим порядок составления счетов-фактур комитентом.

      Передавая товар комиссионеру, комитент счет-фактуру не выставляет, так как нет факта реализации (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Товар передается на основании накладной. Счет-фактура на реализованный товар выписывается на основании утвержденного отчета комиссионера.

      Если отгрузка некачественного товара и его возврат покупателем произошли в течение одного месяца, до утверждения отчета комиссионера, тогда комиссионер делает в отчете сторнировочные записи по реализации. Счет-фактура составляется на реализацию с учетом возврата (при условии, что товар был отгружен и возвращен в течение одного месяца).

      Если покупатель вернул некачественный товар в следующем месяце, после утверждения отчета комиссионера, тогда комитент должен сделать запись в книге покупок. Так как в соответствии с пунктом 5 статьи 171 главы 21 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

      Что касается заполнения Декларации по налогу на добавленную стоимость, то сумма НДС ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров отражается в декларации отдельной строкой. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг) отражается по строке 360 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Форма декларации по НДС утверждена приказом МНС РФ от 20.11.2003 года №БГ-3-03/644 «Об утверждении форм декларации по налогу на добавленную стоимость».

      Рассмотрим порядок корректировки НДС, уплаченного комитентом за приобретенный товар.

      НДС, уплаченный при приобретении товара, впоследствии возвращенного поставщику, согласно статьи 171 НК РФ не подлежит вычету из суммы налога, начисленной к уплате в бюджет. Следовательно, организация должна восстановить сумму НДС по возвращаемым поставщику товарам, принятую к вычету при принятии к учету и оплате данного товара. Источником покрытия налога в данном случае являются средства, получаемые от поставщика по выставленной претензии. В бухгалтерском учете данная операция, на наш взгляд, отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

      Рассмотрим порядок корректировки НДС, уплаченного комитентом за услуги комиссионера.

      Поскольку в примере, изложенном выше, реализации части продукции не произошло, то сумма НДС, уплаченная в составе вознаграждения комиссионеру, не может быть принята к вычету, так как не выполняется условие пункта 1 статьи 171 НК РФ, а именно услуги комиссионера не были использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

      Поэтому данная сумма НДС подлежит отражению в составе прочих внереализационных расходов, так же как сумма комиссионного вознаграждения. При этом в целях исчисления налога на прибыль данная сумма НДС не учитывается на основании пункта 49 статьи 270 НК РФ, поскольку не является экономически оправданным расходом.

      В целях исчисления налога на прибыль сумма комиссионного вознаграждения, причитающаяся комиссионеру, в части возвращенного товара не учитывается на основании пункта 49 статьи 270 НК РФ, поскольку не является экономически оправданным расходом.

      Правоотношения сторон по договорам комиссии регулируются главой 51 Гражданского кодекса Российской Федерации. Согласно статьи 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего. Поэтому товары, поступившие на комиссию, не отражаются на балансе комиссионера, а учитываются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 года №94н, на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

      При отгрузке товара покупателю в учете организации-посредника отражается дебиторская задолженность покупателя по оплате товаров и кредиторская задолженность перед комитентом. Для учета расчетов с комитентом организация может использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например субсчет «Расчеты с комитентом».

      В соответствии с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 года, сумма комиссионного вознаграждения для комиссионера является доходом от обычных видов деятельности. В бухгалтерском учете выручка от обычных видов деятельности признается при наличии условий, предусмотренных пунктом 12 ПБУ 9/99, в данном случае эти условия считаются выполненными при реализации товаров покупателю.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи.

      На основании пункта 1 статьи 990 ГК РФ комиссионер заключает сделку с покупателем от своего имени. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер. Следовательно, покупатель имеет право возвратить некачественный товар комиссионеру (если иные условия не установлены договором).

      При отказе покупателя от исполнения договора купли-продажи из-за несоответствия качества поставленного товара в бухгалтерском учете комиссионера уменьшается задолженность покупателя по оплате возвращенного им товара, а также уменьшается задолженность комиссионера перед комитентом по расчетам за проданный товар. Одновременно возвращенный товар комиссионер отражает по дебету забалансового счета 004, так как право собственности на него принадлежит по-прежнему комитенту.

      Так как при возврате некачественного товара покупателем договор комиссии не может быть выполнен комиссионером по причинам, зависящим от комитента, поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 991 ГК РФ комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение и на возмещение понесенных расходов.

      Рассмотрим порядок отражения операций у комиссионера при реализации товаров по договору комиссии.

      www.audit-it.ru

      lentochka сказал(-а): 22.09.2006 11:43

      Возврат отгруженной продукции от покупателя

      Сокура сказал(-а): 22.09.2006 11:56

      lentochka сказал(-а): 22.09.2006 12:01

      Чиж сказал(-а): 22.09.2006 12:06

      lentochka сказал(-а): 22.09.2006 12:17

      Сокура сказал(-а): 22.09.2006 12:27

      Статья большая, принцип такой-если возврат бракованной продукции-то от покупателя претензионное письмо, накладная на возврат, соглашение (по моему )о расторжении договора,счет-фактуру не надо от покупателя.
      все сторнируете, а с браком поступаете-как вы решите-если можно перепродать-оставляете на 43 счете до след.продажи, если неисравимый брак-то из «Консультанта»:Внешний брак

      Потери от внешнего брака отражаются в составе затрат того месяца, в котором получены и приняты претензии от покупателей. Потери от брака, которые относятся к продукции, изготовленной в прошлых периодах, включаются в себестоимость аналогичных изделий, выпущенных в текущем периоде. Если в текущем периоде такие изделия не выпускаются, данные расходы распределяются по прочим видам продукции как общепроизводственные расходы.
      Статьей 475 Гражданского кодекса РФ установлено, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
      — соразмерного уменьшения покупной цены;
      — безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
      — возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
      В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
      — отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
      — потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

      Внешний неисправимый брак

      В себестоимость неисправимого внешнего брака включаются:
      — производственная себестоимость продукции (изделий), окончательно забракованной потребителем;
      — возмещение покупателю затрат, понесенных им в связи с приобретением этой продукции;
      — транспортные расходы по возврату бракованной продукции;
      — другие затраты, связанные с изготовлением бракованной продукции.
      Чтобы возврат продукции не был квалифицирован как ее обратная продажа организации-изготовителю, важно правильно оформить документы, подтверждающие характер сделки. В этом случае оформляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приеме товарно-материальных ценностей по форме N ТОРГ-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, и выставляется претензия, в которой отражается факт поставки некачественной продукции и указывается, должен ли поставщик перечислить покупателю деньги за бракованную продукцию либо погасить задолженность, образовавшуюся после возврата брака, отгрузив аналогичную продукцию надлежащего качества.
      Как правило, внешний брак выявляется не в том месяце, когда продукция была изготовлена, а позднее, когда забракованная продукция уже включена в объем продаж.
      В случае возврата бракованной продукции поставщик должен сторнировать бухгалтерские операции по реализации в доле, приходящейся на брак, в том числе и суммы начисленных налогов.
      Порядок списания внешнего брака зависит от периода, когда он выявлен, и от того, создает организация резерв на гарантийный ремонт или нет.
      Если организацией не создан резерв на гарантийный ремонт, потери от внешнего брака отражаются в составе затрат того месяца, в котором получены и приняты претензии от покупателей. Потери от брака, которые относятся к продукции, изготовленной в прошлых периодах, включаются в себестоимость аналогичных изделий, выпущенных в текущем периоде. Если в текущем периоде такие изделия не выпускаются, то данные расходы распределяются по прочим видам продукции как общепроизводственные расходы. Потери от бракованной продукции, реализованной в прошлые периоды, необходимо включать в состав внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.
      Если организацией создан резерв на гарантийный ремонт, сумму потерь от брака списывают за счет резерва вне зависимости от того, когда была продана бракованная продукция: Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 28.
      Если такой же резерв создан и в налоговом учете, потери от брака также списываются за его счет.
      При использовании резерва следует учитывать, что за счет этих средств списываются расходы на выполнение гарантийных работ только в пределах гарантийного срока.

      Пример 3. Организация реализовала партию из 10 изделий. Продажная цена одного изделия составляет 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Себестоимость одного изделия составляет 15 000 руб.
      В процессе использования изделий покупателем обнаружен неисправимый брак в трех изделиях. Им составлен акт о выявлении брака по форме N ТОРГ-2 и выставлена претензия, в которой покупатель потребовал перечислить на его расчетный счет денежные средства в размере стоимости трех бракованных изделий.
      Организация-изготовитель оплатила транспортные расходы по доставке бракованных изделий в сумме 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.).
      Полученные в результате разборки бракованных изделий запасные части были приняты к учету по цене возможной реализации на общую сумму 15 000 руб.
      Начислена заработная плата рабочим за разборку изделий — 3000 руб.
      Начислен ЕСН — 780 руб.
      В учете организации будут оформлены следующие записи.
      До обнаружения брака:
      Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — отражена выручка от реализации изделий — 236 000 руб. (23 600 руб. х 10);
      Дебет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 — списана себестоимость реализованных изделий — 150 000 руб. (15 000 руб. х 10);
      Дебет 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС — 36 000 руб. (3600 руб. х 10);
      Дебет 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль от реализации изделий — 50 000 руб. (236 000 руб. — 150 000 руб. — 36 000 руб.);
      Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 — получена оплата за реализованные изделия — 236 000 руб.
      После обнаружения брака и выставления претензии:
      Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 «Выручка» — сторно! часть выручки, приходящаяся на бракованные изделия, — 70 800 руб. (23 600 руб. х 3);
      Дебет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 — сторно! списанная себестоимость бракованных изделий — 45 000 руб. (15 000 руб. х 3);
      Дебет 68 Кредит 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» — предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный в бюджет на суммы, относящиеся к возвращенным бракованным изделиям, — 10 800 руб. (3600 руб. х 3);
      Дебет 62 Кредит 51 — перечислена покупателю стоимость бракованных изделий — 70 800 руб. (23 600 руб. х 3);
      Дебет 28 Кредит 43 — списана себестоимость бракованных изделий — 45 000 руб. (15 000 руб. х 3);
      Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 — оплачены транспортные расходы — 1180 руб.;
      Дебет 28 Кредит 60 — транспортные расходы включены в состав потерь от брака — 1000 руб.;
      Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 — отражен НДС по транспортным расходам — 180 руб.;
      Дебет 68 Кредит 19 — предъявлен к вычету НДС — 180 руб.;
      Дебет 28 Кредит 70 — начислена заработная плата за разборку бракованных изделий — 3000 руб.;
      Дебет 28 Кредит 69 — начислен ЕСН — 780 руб.;
      Дебет 10 Кредит 28 — приняты к учету запчасти после разборки бракованных изделий — 15 000 руб.;
      Дебет 20 Кредит 28 — потери от брака включены в себестоимость продукции текущего периода — 34 780 руб. (45 000 руб. + 1000 руб. + 3000 руб. + 780 руб. — 15 000 руб.).

      forum.klerk.ru

      возврат отгруженной продукции ПОМОГИТЕ.

      Отгрузка по счету была произведена в ноябре 2005г.на 60000-00.
      28.12.05 часть оплач.на 17100-00, 26.02.06 оплачено 25650-00
      А в 2007г. выясняется ,что счет выл переделан /в декабре 2005г./на сумму 42750-00.Была изменена цена.
      вопрос:куда деть разницу в 17725-00.и какими документами это все провести?
      Спасибо всем кто ответит!

      Отгрузка по счету была произведена в ноябре 2005г.на 60000-00.
      28.12.05 часть оплач.на 17100-00, 26.02.06 оплачено 25650-00
      А в 2007г. выясняется ,что счет выл переделан /в декабре 2005г./на сумму 42750-00.Была изменена цена.
      вопрос:куда деть разницу в 17725-00.и какими документами это все провести?
      Спасибо всем кто ответит!

      Ну и что , что счет был переделан, этот документ никак не влияет на бухгалтерский учет. Документы отгрузки ведь не были переделанны, так что организация вам должна 17725-00 рублей. Через 3 года спишите ( ноябре 2008 года). Правда если вы плательщик НДС и в 2005 году были на оплате, то в 2008 вам придется заплатить НДС с этой суммы.

      buh.ru