Полезные статьи

Видя налогов

Виды налогов

На сегодняшний день существуют весьма разнообразные виды налогов. И количество налогов не уменьшается, а увеличивается. Они делятся на разнообразные группы по многим признакам:

· по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

· по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

· по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

· по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);

· по целевому назначению налога (общие и специальные).

Две основные группы — это прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

Здесь критерием является объект налогообложения.

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирующие процессы природопользования, и др.

Рис. 60. Классификация налогов в соответствии с объектом налогообложения.

Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К ним относятся: акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог на добавленную стоимость и др.

economics.studio

Налоги. Виды, уровни и функции налогов.

Понятие налога.

Понятие налогов возникло еще в древние времена, когда возникли первые государства. Тогда налоги называли «дань», «подать», они носили бессистемный характер и взымались по мере необходимости. В Древней Греции, например, налоги взымались только во время войны на нужды армии, а в мирное время налогов не было.

Итак, налог – это обязательный и безвозмездный платеж, который взымают различные органы государственной власти на принудительной основе. Цель сбора – финансовое обеспечение деятельности государства и муниципалитета.

Виды налогов.

  • Прямые – налоги на доходы от факторов производства (налоги на доходы, налоги на прибыль).
  • Косвенные – налоги, скрытые в цене товара (НДС, акцизы).
  • Аккордные – независящие от уровня доходов.
  • Подоходные – представляющие из себя какой-то процент от дохода:
    • прогрессивные (налоговая ставка повышается с повышением дохода);
    • регрессивные (при увеличении доходов ставка падает – типа скидка за опт);
    • пропорциональные (ставка не зависит от величины дохода).
  • Уровни налогов.

    В Российской Федерации все налоги делятся на три уровня:

  • Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доход от капитала, подоходный налог, взносы в государственные социальные фонды, госпошлина, таможенная пошлина, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на доход от углеводородов, сборы за пользование объектами живого мира и водными ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
  • Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
  • Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
  • Функции налогов.

    Экономисты различают четыре основных функции налогов:

    1. Фискальная функция – ключевая функция налогообложения, то есть пополнение государственного бюджета.
    2. Распределительная функция – распределение общественных доходов, передача средств в пользу социально незащищенных слоев населения (она же – социальная функция).
    3. Регулирующая функция – решение проблем и задач экономической политики (стимулирование или наоборот подавление различных экономических процессов: роста, инфляции, безработицы и т.д.).
    4. Контрольная функция – отслеживание поступления денег в бюджет, учет и сопоставление финансовых ресурсов государства.
    5. www.calc.ru

      Налог — обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами власти с юридических или физических лиц, с целью финансирования деятельности государства или муниципальных образований. Выполняют одновременно несколько функций: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную.

      В зависимости от методов расчета и форм оплаты, различают такие виды налогов:
      — прямые и косвенные;
      — аккордные и подоходные;
      — прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

      Виды налогов предпринимательской деятельности

      Юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность, платят такие виды налогов:
      — налог на добавленную стоимость — НДС;
      — акцизы на некоторые виды товаров и услуг;
      — налог на прибыль предприятий;
      — налог на доходы от капитала;
      — государственные пошлины;
      — таможенные пошлина и сборы;
      — налоги и сборы за право добычи полезных ископаемых или право пользования природными ресурсами;
      — экологический налог;
      — лицензионные сборы;
      — налог на имущество организаций;
      — дорожный налог;
      — транспортный налог;
      — налог с продаж.
      — налог на игорный бизнес.
      — земельный налог.
      — налог на рекламу.

      Виды налогов физических лиц

      Физические лица должны платить такие виды налогов:
      — налог на доходы физических лиц;
      — пенсионные социальные вычеты;
      — имущественные вычеты;
      — таможенные пошлина и сборы;
      — налог на недвижимость;
      — земельный налог;
      — транспортный налог;
      — налог на имущество физических лиц.
      — налог на наследование или дарение.

      Некоторые категории граждан (инвалиды, участники Великой Отечественной войны, пенсионеры и другие) имеют льготы по уплате отдельных налогов и даже могут полностью освобождаться от выплат. Исчисление налогов производят налоговые органы, отправляющие налогоплательщикам платежные извещения ежегодно в срок до 1 августа.

      Классификация налогов

      Налогоплательщики РФ обязаны платить различные типы налогов. Существует несколько категорий таких платежей:
      1. С точки зрения бухгалтерского учета налоги подразделяются на:
      — относимые на издержки производства и обращения;
      — включаемые в продажную цену товаров, работ и услуг;
      — относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
      — налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
      2. В зависимости от уровней органов власти, взимающих платежи, различают такие виды налогов:
      — федеральные;
      — региональные;
      — местные.

      Отдельные виды налогов

      Отдельные виды налогов касаются большинства физических и юридических лиц. Среди основных можно выделить:
      — налог на доходы физических лиц. В налогооблагаемую базу входят все доходы налогоплательщика, получаемые в любой форме — денежной или натуральной. Ставка налога составляет 13%. Для отдельных видов доходов применяется ставка 35% (выигрыши, страховые выплаты и другие) или 30% (дивиденды, доходы нерезидентов РФ). Некоторые виды доходов не подлежат обложению этим налогом (пенсии, алименты, материальная помощь и прочие).
      — налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС — предприятия и организации всех форм собственности, имеющие статус юридического лица, и индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью без образования юридического лица, при условии получения дохода более 1 млн. руб. в год. Существует законодательно утвержденный перечень продукции и услуг, освобождаемых от налога. Размер налога — 20% от стоимости товаров и услуг.

      www.sravni.ru

      Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

      Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

      Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

      В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

      Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

      Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

      Элементы налога

      Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

      Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

      К элементам налога относятся:

      срок уплаты налога.

      Все налоги подразделяются на несколько видов:

      Прямые и косвенные налоги

      Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

      Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

      К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

      Аккордные и подоходные налоги

      Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

      Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

      Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

      Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

      Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

      Подоходные налоги сами делятся на три типа:

      Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

      Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

      Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

      Основные функции налогов

      Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

      Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

      Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

      Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

      Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

      Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

      Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

      Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

      Налоговая нагрузка

      Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

      Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

      Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

      Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

      Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

      владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

      пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

      Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

      «Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

      Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

      Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

      www.audit-it.ru

      § 47. Виды налогов

      § 47. Виды налогов

      В старые времена, когда правители не слишком заботились о том, как они выглядят в глазах подданных, предела их фантазии в придумывании способов пополнения казны не было. Вводились, к примеру, налоги на скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, меха и драгоценности, на необычные виды построек, балконы, окна и печные трубы.

      Чтобы разобраться в разновидностях налогов, надо определить основные принципы их классификации.

      Выделяют следующие виды налогов:

      • прямые и косвенные (по способам взимания);

      • федеральные, региональные и местные (по уровням бюджета, в который они зачисляются);

      • налоги с физических и юридических лиц (по налогоплательщикам).

      К прямым относят налоги на доход и на имущество, а к косвенным – налоги на обращение и потребление. Плательщиком прямого налога является владелец собственности и получатель дохода; плательщиком косвенного налога оказывается потребитель товара, в цену которого включен этот налог.

      Эффективность обложения прямыми налогами зависит от способности граждан и предприятия вносить назначенные платежи в соответствии с размерами доходов, имущества и т. п. Этот способ налогообложения был и остается связан с применением принудительных мер – штрафов, судебного преследования, уголовных наказаний. Прямые налоги граждане платят очень неохотно.

      Виды налогов в РФ

      Причины понятны, эти налоги они должны вычитать из того, что, не будь налогов, было бы их достоянием. Отсюда и множество нарушений налогового законодательства, вплоть до уголовных.

      Иное дело косвенные налоги, когда деньги изымаются у населения тонким способом: налогом облагаются производители товаров и торговцы, этот налог включается в цену производимой и продаваемой продукции, и, таким образом, налоговое бремя несут покупатели этих товаров. Размер платежа налогоплательщику неизвестен. Государство чаще увеличивает именно эти налоги, при этом демонстративно снижая на несколько процентов прямые налоги. Население легко поддается на трюки ловких финансистов, решающих бюджетные проблемы за счет рядовых граждан.

      Образно выражаясь, косвенные налоги бьют по переметной суме, но имеют в виду осла, в то время как прямые налоги попадают точно в осла, который должен дать золотые дукаты. К примеру, в наши дни налог на пиво касается только любителя пива, налог на табак– только курильщика, а налог с оборота и налог на добавленную стоимость давит на потребителя. При этом последний даже приблизительно не знает, какую сумму он отдаст государству, приобретая указанные товары, так как налог содержится в цене.

      К. Хойзер, экономист

      Прямые налоги зависят от личной работоспособности граждан и ориентированы на нее. Косвенные же налоги ориентируются на вещи, а не на лица. Они взимаются с производителей, торговцев, владельцев транспорта, но вносятся в конечном счете гражданами, покупающими товар или услуги. Эти налоги считают менее справедливыми, потому что бедные и богатые платят одинаково, разумеется, если у бедных есть возможность покупать обложенные косвенным налогом товары. Неочевидность, кажущаяся мягкость косвенных налогов способствует их популярности у финансовых властей самых разных государств.

      По сравнению с прямыми косвенные налоги примитивны и грубы, но их легче собирать. В античные времена мытари, тогдашние сборщики косвенных налогов с торговцев и купцов, зачастую не умели даже читать и писать. Но они умели хорошо считать. И этого было достаточно, чтобы собрать налог с товара: подсчитал количество мешков или кувшинов, взял за каждый с хозяина определенную сумму денег – вот и вся работа.

      Чтобы понять, насколько прямые налоги сложнее косвенных, достаточно внимательно изучить налоговую декларацию по уплате подоходного налога, заполняемую лицами, осуществляющими индивидуальную предпринимательскую деятельность. Это при том, что российская декларация о доходах едва ли не самая простая в мире. За границей принято заполнять декларацию о доходах вместе с адвокатом.

      Давно замечено, что преобладание того или иного типа налога определяется уровнем экономического развития страны. В развивающихся странах большинство налоговых поступлений приходится на косвенные налоги: население бедное, не обладающее ни значительным имуществом, ни высокими доходами. Прямые налоги в этой ситуации многого не дадут. Приплатить же надбавку к цене товаров могут даже бедняки: нужно питаться, покупать, пусть и скромную, одежду и т. д. Прямые налоги играют большую роль в экономически развитых странах с зажиточным населением, имеющим сравнительно высокий образовательный ценз.

      Обратимся к классификации налогов на федеральные, региональные и местные (ст. 12–15 НК РФ).

      К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, таможенные сборы и др. Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог и др. Местные налоги и сборы включают земельный налог, налог на имущество физических лиц, курортные сборы и др.

      О налогах на доходы физических и юридических лиц речь пойдет в следующих параграфах.

      В налоговом праве существует понятие система налогов. В нее входят собственно налоги, сборы и пошлины. Объектом налогов являются, как мы уже знаем, доходы, имущество, отдельные виды деятельности, оборот по реализации товаров. Объект сборов – право, предоставляемое физическим и юридическим лицам (например, право торговли товарами с рук, право использовать местную символику при производстве товаров и т. д.). Объектом пошлины является выдача (оформление) документа (например, выдача лицензии на вывоз товара, регистрационного свидетельства и т. д.).

      Вопросы для самоконтроля

      1. На какие виды делятся современные российские налоги?

      2. Что такое прямые налоги?

      3. Что такое косвенные налоги?

      4. Чем различаются прямые и косвенные налоги?

      5. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным?

      6. Что такое система налогов?

      Итальянский писатель Амилькар Пувиани рассматривал финансовое хозяйство как хитросплетение взаимных обманов и иллюзий. При этом, утверждал он, то налогоплательщик пытается перехитрить государство, то государство – налогоплательщика; первый стремится увернуться от налоговой хватки государства, второй – не упустить наживы. В случаях, дающих повод к застолью, например замужество дочери хозяина, государство облагает налогом бракосочетание, праздничное пиршество и выпитое по этому поводу вино. Если же речь идет о случаях смерти члена семьи, то казна тут как тут со своим налогом на наследство, с пошлиной за составление свидетельства о смерти, с другими поборами, поскольку она не без оснований предполагает, что скорбящие родственники почившего либо не расположены заниматься налогами в такой момент, либо достаточно обеспечены и налог для них ничего не значит.

      Учимся защищать свои права. Информация к размышлению и действию

      Законодательство предусматривает льготы для некоторых граждан, предоставляя им право платить уменьшенные суммы налогов… При этом следует помнить, что налоговое законодательство не предусматривает лиц, полностью освобожденных от уплаты налогов. Зато перечисляются категории граждан, имеющих значительные льготы при уплате большинства налогов. Это:

      • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

      • инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства;

      • участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР и партизаны;

      • лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ СССР, органов внутренних дел СССР, служившие в период Великой Отечественной войны, а также принимавшие участие в обороне городов;

      • инвалиды Великой Отечественной войны;

      • лица, имеющие льготы в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, на НПО «Маяк», в связи с реабилитацией радиоактивно загрязненных территорий в бассейне реки Теча;

      • лица, пережившие ленинградскую блокаду, находившиеся в Ленинграде с 8.09.41 г. по 27.01.44 г.;

      • бывшие (в том числе несовершеннолетние) узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в период Второй мировой войны;

      • родители и супруги погибших военнослужащих;

      • граждане, служившие в странах, где велись боевые действия, и др.

      Акцизы (вид косвенных налогов. – А. И.) вначале попадают в руки либо производителей соответствующих товаров, либо торговцев, занимающихся их реализацией. В среднем около 4 /5 их поступлений в бюджеты развитых стран приходится на обложение владельцев автомобилей и таких предметов личного потребления, как алкогольные напитки и табачные изделия. В дальнейшем они не только пополняют казну, но и направляются на различные социальные цели: на борьбу с курением, потреблением наркотиков и алкоголя, на строительство и эксплуатацию автомобильных дорог, протекционистскую защиту внутреннего рынка, охрану окружающей среды.

      Весомую часть налоговых поступлений составляют налоги на предметы потребления, к числу которых относятся прежде всего налоги на покупки в розничной торговле, налог с оборота в сфере услуг, налог со зрелищ, страховая пошлина и налог на добавленную стоимость, действующий в производстве потребительских товаров и услуг, торговле, операциях по аренде и в некоторых сферах коммерческой деятельности… (Б. Панин, экономист).

      Темы для проектов, рефератов и обсуждения

      1. Почему в странах с неблагополучной экономикой предпочтение отдают косвенным налогам, а в богатых – прямым?

      law.wikireading.ru