Полезные статьи

Акт сверки неустойки

Оглавление:

Для учета расходов штраф штрафу рознь

Какие санкции, взысканные с организации, можно учесть в налоговых расходах

Каждая организация хоть раз сталкивалась со штрафами или пенями, выставленными в ее адрес. В статье мы рассмотрим, какие выплаты и когда можно учесть в «прибыльных» расходах.

Что относится к санкциям

Санкции — это меры воздействия по отношению к нарушителю за неисполнение им каких-либо норм или договоренностей. Они устанавливаются договором (между контрагентами) либо законом (в отношениях с госорганами или с контрагентами). Санкции могут быть в форме штрафа или пеней.

Штрафы и пени составляют около 15% всех доначислений при камеральных проверках и 25% при выездных

Под штрафом обычно понимается неустойка, которая установлена в твердой сумме, ее размер не изменяется в зависимости от длительности неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (к примеру, при просрочке сдачи результата работ исполнитель уплачивает заказчику штраф в размере 5% от стоимости работ). Пени — это неустойка, сумма которой зависит от длительности нарушения. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства (начиная со дня, следующего за установленным сроком исполнения) в процентах от величины неисполненного обязательства или в виде установленной суммы (скажем, при просрочке оплаты поставленного товара покупатель уплачивает поставщику пени в размере 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки).

И для целей налогообложения прибыли имеет определяющее значение, кто взимает с компании санкции.

«Государственные» штрафы и пени

Санкции, которые уплачиваются в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), при исчислении налога на прибыль не учитываютс я п. 2 ст. 270 НК РФ . К таким санкциям, к примеру, относятся:

  • штрафы и пени от ИФНС (например, за непредставление документов по требованию, за несвоевременную подачу декларации и т. п.);
  • штрафы и пени, которые взыскивают ПФР и ФСС РФ за нарушение законодательства о страховых взносах;
  • судебные штрафы (например, за неисполнение судебного акта арбитражного суда ч. 1 ст. 332 АПК РФ ) ч. 7 ст. 119 АПК РФ ;
  • административные штрафы, наложенные на организацию по любым основания м ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ . Это, к примеру, штрафы ГИБДД, трудинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и т. п.
  • Договорные неустойки

    Штрафы и пени могут быть предусмотрены договором в качестве ответственности за нарушение его условий. Причем соглашение о неустойке должно быть именно письменное, а в противном случае оно будет недействительн о ст. 331 ГК РФ; Письмо Минфина от 25.04.2013 № 03-03-06/1/14557 .

    По общему правилу договорные санкции провинившаяся сторона вправе учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыл ь подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .

    К примеру, у компании не должно возникнуть проблем с признанием таких сумм, как:

  • штраф или пени за нарушение условий договора (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), если их уплата предусмотрена договоро м Письмо Минфина от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39629 , допустим за несвоевременную поставку товара, несоблюдение графика работ (оказания услуг) и т. п.;
  • пени за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), возврата займ а Письмо Минфина от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227 ;
  • штрафы или пени, предусмотренные за невыполнение условий госконтракт а Письма Минфина от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39607 , от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272 .
  • Если фирме пришлось заплатить договорной штраф контрагенту за нарушение, допущенное ее сотрудником, взыскать с последнего уплаченную сумму санкции не получится даже через суд.

    Но некоторые виды штрафных выплат могут вызвать претензии налоговиков, например:

    • штраф по договору подряда, взыскиваемый заказчиком с подрядчика, за появление на территории заказчика работников подрядчика в состоянии алкогольного опьянения. Раньше в такой ситуации Минфин разрешал учитывать подобный штраф в «прибыльных» расходах, поскольку его уплата предусмотрена договоро м Письмо Минфина от 19.07.2013 № 03-03-06/1/28377 . Но потом чиновники изменили свою позицию по этому вопросу на прямо противоположную. Теперь Минфин считает, что суммы «пьяных» штрафов (как и других штрафов, уплаченных за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ) во внереализационных расходах учесть нельз я Письмо Минфина от 06.02.2014 № 03-03-06/1/4678 . И объясняется позиция тем, что такие выплаты не могут быть приравнены к возмещению причиненного ущерб а п. 2 ст. 15, ст. 1082 ГК РФ . А раз нет ущерба, то нет и расходов. Но с таким мнением можно не согласиться по нескольким причинам. Во-первых, в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ упомянуты не только расходы по возмещению ущерба, но и штрафы за нарушение договорных обязательств. Во-вторых, в НК нет условия о том, что в расходах можно признать штрафы исключительно за те нарушения, которые привели к ущербу.
    • Хотя еще и до выхода этого Письма налоговики исключали из расходов подобные штрафы. И например, судьи ФАС ЗСО согласились с проверяющим и Постановление ФАС ЗСО от 11.07.2013 № А81-3795/2012 .

      ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

      Компенсации работникам за задержку зарплаты фирме придется платить из собственного кармана. Ведь в расходах эти суммы учитывать небезопасно.

      Также имейте в виду, что взыскать уплаченные штрафы с виновных работников будет сложно. Суды считают, что с работника можно взыскать только прямой действительный ущерб (скажем, когда работник, находившийся в состоянии алкогольного опьянения на рабочем месте, нанес ущерб имуществу третьего лица и сама выплата направлена на возмещение этого ущерб а) Апелляционные определения Архангельского облсуда от 15.01.2015 № 33-93/2015 ; Оренбургского облсуда от 18.02.2015 № 33-788/2015 ;

    • штраф за расторжение договора. Такую выплату налоговики считают необоснованным расходом, который не должен учитываться при расчете налога на прибыл ь Письмо УФНС по г. Москве от 02.02.2006 № 20-12/7107 . С этим мнением можно и поспорить, если штраф предусмотрен договором. Судьи в таком споре могут поддержать компани ю Постановление ФАС МО от 24.06.2014 № Ф05-6014/2014 . Кстати, штраф за возврат билетов, отказ от проживания в гостинице при отмене командировки тоже своего рода расторжение договора, но его Минфин разрешает учесть в «прибыльных» расхода х Письмо Минфина от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786 .
    • Неустойки на основании закона

      Штраф или пени могут быть взысканы не только на основании договора, но и в силу закон а п. 1 ст. 330, п. 1 ст. 332 ГК РФ . Например:

    • штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядк е п. 6 ст. 13 Закона от 07.02.92 № 2300-1 . Суд взыскивает такой штраф в пользу потребител я п. 46 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17 , то есть он не подлежит уплате в бюджет. А значит, нормы ст. 270 НК в этом случае не применяются и суммы таких санкций компания может учесть в составе внереализационных расходо в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ ;
    • проценты за пользование чужими деньгами (например, за задержку оплаты и т. п.). Такая ответственность установлена законом, поэтому проценты могут быть взысканы, даже если они не предусмотрены договором. Но лишь при отсутствии в этом договоре условия о неустойке за неисполнение (ненадлежащее исполнение) денежного обязательств а ст. 395 ГК РФ . Уплаченные проценты можно будет включить в «прибыльные» расход ы подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458 , от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61165 ;
    • компенсация за задержку заработной платы. По мнению Минфина, такие суммы не учитываются в налоговых расхода х Письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 . А вот некоторые суды разрешают уменьшать на них налоговую базу как раз на основании того, что компенсация платится из-за нарушения срока выплаты зарплаты, установленного трудовыми договорами, то есть фактически является санкцией за нарушение договорных обязательст в Постановления ФАС ПО от 30.08.2010 № А55-35672/2009 ; 9 ААС от 02.09.2010 № 09АП-18965/2010-АК .
    • Дата признания санкций в расходах

      Теперь определимся с датой, когда штрафы и пени учитываются при расчете налога на прибыль. Это можно сделат ь подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ :

    • на дату признания должником обязательства по уплате штрафа;
    • на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании штрафа.
    • С решением суда все понятно. А вот какие действия должника будут свидетельствовать о признании им санкций? Поскольку речь идет об учете санкций в «прибыльных» расходах, то такое признание должно быть документально зафиксирован о п. 1 ст. 252 НК РФ . Для этого можно:

    • полностью либо частично уплатить предъявленный штраф (пени) Письма Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272 , от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786 . Тогда основанием для признания расхода будут являться договор, в котором предусмотрена неустойка, приказ руководителя о признании и уплате санкций, платежное поручение на уплату предъявленных сумм.
    • ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

      “ Организация-должник, уплатившая кредитору штрафные санкции без направления ему уведомления (письменного подтверждения своего согласия с предъявленными санкциями), вправе учесть эти суммы в расходах при расчете налога на прибыль при условии документального подтверждения факта их уплат ы ” .

    • подписать с контрагентом двусторонний акт (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.). Кстати, проведение зачета (например, если зачесть неустойку за нарушение сроков выполнения работ в счет погашения обязательства по оплате работ) также говорит о признании санкци й Письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42838 ;
    • написать контрагенту письмо.

    Главное, чтобы документ подтверждал согласие должника с фактом нарушения условий договора, в нем была указана сумма штрафа, рассчитанная в соответствии с договором, и должник соглашался ее уплатить. Тогда «штрафные» расходы будут учитываться на дату составления такого документа.

    Оформить этот документ можно, например, так.

    ООО «Поставщик»

    123321, г. Москва,
    Загородное шоссе, д. 18,
    тел. (499) 987-65-57

    Генеральному директору ООО «Покупатель»
    Г.А. Лапкину
    654456, г. Москва, ул. Радужная, 15

    Исх. № 41 от 24.08.2015

    Письмо о признании неустойки

    В ответ на Вашу претензию ООО «Поставщик» подтверждает, что срок поставки оборудования по договору № 28-П от 10.03.2015 был просрочен на 11 календарных дней (срок поставки по договору — 03.08.2015, оборудование поставлено по товарной накладной № 98 от 14.08.2015). В соответствии с пунктом 5.1 договора в случае просрочки поставки оборудования поставщик выплачивает пени в размере 0,1% от стоимости оборудования за каждый календарный день просрочки.

    Таким образом, сумма пеней составляет 71 500 руб. (6 500 000 руб. x 0,1% х 11 дн.).

    Просим Вас рассмотреть вопрос об уменьшении этой суммы пеней до 35 000 руб. в связи с небольшим периодом просрочки. Если компания-должник без письменного согласия или возражения с суммой неустойки направляет кредитору письмо с просьбой об уменьшении размера суммы неустойки, то такое обращение также может являться документом, косвенно подтверждающим факт признания должником обязанности по уплате суммы неустойк и Письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42838

    ООО «Поставщик» обязуется выплатить сумму пеней в срок до 10.09.2015. Срок уплаты неустойки нужно указать для того, чтобы подчеркнуть готовность ее заплатить

    Обратите внимание, что размер неустойки может быть уменьшен по решению суда ст. 333 ГК РФ . Для этого должнику нужно подать в суд соответствующее заявление. А также запастись доказательствами того, что размер неустойки значительно больше полученных «обиженной» стороной убытков. К примеру, судьи могут принять во внимание незначительный период просрочки и чрезмерно высокую ставку неустойки. И при отсутствии негативных последствий, которые могли быть компенсированы договорной неустойкой, уменьшить ее разме р Постановления АС ДВО от 26.08.2014 № Ф03-3657/2014 ; АС ПО от 28.07.2015 № Ф06-25714/2015 .

    Важно, чтобы у компании осталось подтверждение того, что письмо было отправлено. К примеру, его можно направить контрагенту заказным письмом с уведомлением. Ведь без подтверждения налоговики могут исключить штрафные выплаты из расходов.

    Что касается включения в расходы процентов за пользование чужими денежными средствами, то, по мнению Минфина, это можно делать «на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договоро м» Письмо Минфина от 07.08.2015 № 03-03-06/2/45657 . Но конечно, тоже лишь при условии, что должник согласен с этими процентами либо вступило в законную силу решение суда.

    Упрощенцам с договорной неустойкой повезло куда меньше, чем общережимникам. Компания, применяющая «доходно-расходную» УСНО, не сможет включить в расходы суммы каких-либо санкций. Ведь перечень затрат, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, является закрытым и расходы на уплату каких-либо штрафов и пеней в нем не поименован ы п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634 .

    glavkniga.ru

    Акт приема передачи дел генеральным директором

    Год назад отдал на реализацию товар фирме, где их и закупал. Есть акт приема товара, но без печати и подписи. Есть свидетели…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Больше так товар не передавать
    ———————————————————————

    Направил такую претензию салон отказал

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Вам одна дорога — в суд с иском о защите прав потребителей. Скорее всего, что придётся провести экспертизу для выявления недостатков автомобиля.
    ———————————————————————

    Какой акт считать действительным?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    а какой бы Вы хотели считать действительным? для чего Вам это? основания можно найти практически всегда. необходимо больше информации…
    ———————————————————————

    Генеральный директор передал бухгалтерские и учредительные документы новому директору-иностранцу. Учредители ООО продали…

    Вопрос юристу:

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    все зависит от грамотности оформления документов. ответить на этот вопрос возможно только после ознакомления с документами.
    ———————————————————————

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Здравствуйте. Зависит от обстоятельств дела. Если есть доказательства передачи вновь назначенному генеральному директору документации, то ответственность не будет нести.
    ———————————————————————

    Несет ли ответственность новый Генеральный директор за сделки прежнего Генерального?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Ответственность несёт фактически юридическое лицо.
    ———————————————————————

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Табир, естественно, если на момент исполнения обязательств по договору сменился руководитель организации, то результат работы принимает новый директор.

    Ответственность за заключение ранее совершенной сделки он не несет. Но если она вызовет неблагоприятные последствия, то ответственность будет наложена на юридическое лицо, которое представляет директор
    ———————————————————————

    После подписания акта приема-передачи квартиры я стала делать в ней ремонт. Имею ли я на это право? Также акт я подписала…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Добрый день!

    Федеральный закон № 214-ФЗ об участии в долевом строительстве

    Статья 16. Государственная регистрацияправа собственности на объекты долевого строительства

    1. Право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства подлежит государственной регистрации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним») и настоящим Федеральным законом.

    2. Основанием для государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства являются документы, подтверждающие факт его постройки (создания), — разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в состав которых входит объект долевого строительства, и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства.

    3. Застройщик передает разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости или нотариально удостоверенную копию этого разрешения в органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, для государственной регистрации прав собственности участников долевого строительства на объекты долевого строительства не позднее чем через десять рабочих дней после получения такого разрешения.

    4. Участник долевого строительства или его наследники вправе обратиться в органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с заявлением о государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства, построенный (созданный) за счет денежных средств такого участника долевого строительства в соответствии с договором, после подписания застройщиком и участником долевого строительства или его наследниками передаточного акта либо иного документа о передаче объекта долевого строительства.

    5. У участника долевой собственности при возникновении права собственности на объект долевого строительства одновременно возникает доля в праве собственности на общее имущество в многоквартирном доме, которая не может быть отчуждена или передана отдельно от права собственности на объект долевого строительства. Государственная регистрация возникновения права собственности на объект долевого строительства одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

    Таким образом, право собственности на квартиру возникнет у Вас с момента государственной регистрации права. До регистрации права ремонт лучше не делать.
    ———————————————————————

    Мой работодатель хочет повесить на меня долги по компании, якобы я не сдавала денег в кассу. Акты приема передачи не…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    В такой ситуации вам будет трудно доказать что вы не присвоили себе деньги.ищите компромиссы в этой ситуации
    ———————————————————————

    Будет ли отвечать по договору займа генеральный директор?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    отвечать будет не генеральный директор, а юридическое лицо. ликвидиорвать ООО — это процедура длительная.
    ———————————————————————

    В сентябре 2012 директор уволился по собственному. На момент увольнения компания вела дела в арбитраже по взысканию

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Игорь Владимирович ждать ничего не нужно. Нужно действовать. Готовить правовую позицию по заявленным управляющим требованиям и отстаивать свои права в суде. Это можно сделать дистанционно.

    Удачи Вам! В случае возникновения вопросов, обращайтесь.
    ———————————————————————

    Сейчас мне уже 3 месяца не выплачивают заработную плату, посоветуйте что мне делать?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Здравствуйте. Подавайте жалобу в прокуратуру или труд инспекцию.

    — если гражданин по состоянию здоровья или возраста не может сам обратиться в суд;

    — при нарушении социальных прав и свобод, трудовых прав, жилищных прав, для защиты семьи,материнства, отцовства и детства….
    ———————————————————————

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Да, можете не выходить на работу и быть уволенным за прогул. Для того чтоб не выйти на работу в связи с нарушением условия трудового договора, работник об этом должен письменно уведомить об этом работодателя, и если нарушения не будут устранены, только тогда можно отказаться выйти на работу. В соответствии с п.5 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» судья не вправе отказать в принятии искового заявления по мотивам пропуска сроков, установленных ст. 392 ТК РФ.
    ———————————————————————

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Здравствуйте! можете вообще не выходить на работу. В данном случае Вам необходимо срочно обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании заработной платы. Срок давности для обращения в суд — 3 месяца (ст.392 ТК РФ)
    ———————————————————————

    Я материально ответственное лицо. Я уволился и передал дела по акту приема-передачи. После этого служба безопасности пытается…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Здравствуйте! если вы уволены, тем более с составлением акта приема-передачи, ни каких обязательств у вас перед работодателем и тем боле перед его «службой безопасности», нет. Ни каких объяснительных после увольнения работника работодатель требовать прав не имеет, да и они будут просто не действительны. Если с вами своевременно не произведут расчет (а расчет обязаны дать в день расторжения трудового договора), следует обратиться не позднее 3-х месяцев со дня расторжения трудового договора в ГИТ, прокуратуру или с иском в суд. Всего доброго!
    ———————————————————————

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Ничего не пишите, позиция бывшего работодателя не правомерная.
    ———————————————————————

    Может ли он подписать договор аренды и акт приема передачи с обеих сторон ?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Генеральный директор ООО должен оформить доверенность на 3 лицо на подписание договора от имени ООО и, таким образом, решить проблему.
    ———————————————————————

    Был составлен акт приема-передачи задержанного ТС на специализированную стоянку. Но инспектор отказывается разрешить…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Здравствуйте! В прокуратуру пожалуйтесь
    ———————————————————————

    Старый директор готов отвечать, только перед кем и как его привлечь?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    старый

    Каковы наши шансы выиграть дело о защите прав потребителей в суде?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    обязательно подавайте в суд за защитой своих прав! а еще советую,по личному опыту, в Роспотребнадзор
    ———————————————————————

    Может ли генеральный в итоге повесить на увольняемого директора такой долг?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Не генеральный, а само ООО может взыскать с Вашего отца необоснованно полученную им зарплату, тем более, что он сам же своими заявлениями фактически расписался в том, что взял зарплату незаконно. Плюс не исключены попытки привлечения к уголовной ответственности, например, за самоуправство. Лучше обратиться на личную консультацию, дабы знать все подробности и обстоятельства и найти хоть какое-то решение.
    ———————————————————————

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Если при составлении акта приема-передачи была произведена фальсификация, то надо обращаться с заявлением в полицию.

    Если не согласны с удержаниями из зарплаты, то надо обращаться в суд с исковым заявлением.
    ———————————————————————

    Могут ли возбудить дело по ст.160 через 15 месяцев после увольнения…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Могут, т.к. сроки давности не прошли.
    ———————————————————————

    Что делать в данной ситуации?…

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Ваш вопрос требует более подробного изучения все документов.
    ———————————————————————

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    Подпишите допсоглашение потеряете право на неустойку, заставить расторгнуть договор он не может.
    ———————————————————————

    Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи дел генеральным директором
    расторгнуть договор не имеют права и не смогут по закону. Обычная уловка. Лучше всего отправить досудебную претензию в адрес застройщика на уплату пени (штрафа) за несвоевременную сдачу квартиры. Лучше всего это сделать после сдачи квартиры, чтобы вписать конечную сумму неустойки. После если не заплатят неустойку, подать в суд и в судебном порядке взыскать задолженность. И самое главное вы по прежнему являетесь собственником жилья и застройщик ОБЯЗАН вам его передать в установленный срок без подписания дополнительных соглашений. Если просрочит — штраф.
    ———————————————————————

    Похожие статьи:

    Прием квартиры в новостройке у застройщика… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : акт передачи дел при смене директора Любая ваша ошибка в последовательности и оформлении будет использо…

    подписание акта приема передачи квартиры… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : односторонний акт приема передачи квартиры Добрый день. 1. Можете отсудить неустойку, штраф, компенсацию…

    Заключен договор подряда. Начальный срок — передача объекта по акту приема передачи. Конечный срок апрель 2014. Подрядчик… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи объе…

    Е получается что я не выполнила условия договора, акт приема передачи не был подписан и мне не оплатят отработанные дни?… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи трудо…

    Решение заместителя Министра обороны РФ от 4 июля 2001 г N 147/3/3/24351 Акт приема — передачи зданий , сооружений и… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : акт приема передачи здания В…

    olane.ru

    Претензионная работа

    Зачем нужна претензионная работа

    Одним из основных источников недорогих средств для обеспечения текущей финансово-хозяйственной деятельности компании являются оборотные средства, состоящие из дебиторской задолженности плюс материально-производственные запасы, минус кредиторская задолженность. В связи с этим одной из главных задач финансовой службы компании является сокращение дебиторской задолженности. Для успешного решения этой задачи необходимо выработать единый подход к договорной работе в части включения в договоры условия о неустойках, а также организовать эффективную претензионную работу.

    С другой стороны, растягивание сроков оплаты по кредиторской задолженности также открывает доступ к готовому источнику денежных средств. Для законного «растягивания» сроков применяются последующая оплата (вместо предоплаты и авансов), отсрочки и рассрочки платежа по условиям договора. При этом финансовая служба должна следить за сроками расчетов по обязательствам с кредиторами, которые также могут предъявить претензию за несвоевременные расчеты. И тогда «дешевые» деньги станут «дорогими».

    Пени, штрафы, неустойки – правовые основы

    Согласно п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

    Статьей 331 ГК РФ предусмотрено, что соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке.

    Кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон. Размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не запрещает (ст. 332 ГК РФ).

    Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку (ст. 333 ГК РФ).

    Налогообложение

    Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

    Датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

    В соответствии с пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признаются на дату признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда.

    Документальное подтверждение доходов (расходов)

    Письмом ФНС России от 10.01.2014 № ГД-4-3/108@ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков доведено письмо Минфина РФ по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

    В случае, когда кредитор учитывает данные суммы на дату их признания заемщиком, документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору неустойки за нарушение договорных или долговых обязательств (в полном объеме либо в меньшем размере) исходя из условий договора, могут являться:

    — двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.);

    — (или) письмо должника;

    — (или) иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.

    Кроме того, по мнению Минфина, самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником данной обязанности полностью или в части, является соответственно полная или частичная фактическая уплата им кредитору соответствующих сумм. В этом случае фактически уплаченные должником суммы подлежат включению кредитором в состав внереализационных доходов.

    Примечание. Хотя в письме Минфина прямо приведен перечень документов, на основании которых в налоговом учете могут признаваться доходы (расходы) в виде неустоек и возмещения ущерба, с юридической точки зрения он вызывает некоторые сомнения. В хозяйственной практике компаний урегулирование вопросов, связанных с предъявлением неустоек и требований о возмещении ущерба, производится в ходе претензионной работы, которая ведется по установленным правилам. Документы претензионного дела, являются не только бесспорным подтверждением доходов (расходов) организации, но и используются при необходимости в арбитражном процессе.

    Организация и ведение претензионной работы

    Претензионный порядок урегулирования спора — это форма защиты гражданских прав, представляющая собой урегулирование спорных вопросов между кредитором и должником до передачи спора в суд или арбитражный суд. Понятие «претензионный» тождественно понятию «досудебный» (см. Большой юридический словарь / Под ред. проф. А.Я. Сухарева, ИНФРА-М, 2007).

    Организация претензионной работы в компании начинается с подготовки совместно с заинтересованными подразделениями приказа (положения, стандарта) о порядке ведения претензионной работы.

    В этом документе необходимо определить:

    1) порядок получения юридической службой от структурных подразделений документов, необходимых для предъявления претензий;

    2) ответственных лиц и сроки передачи указанных документов;

    3) алгоритм проверки наличия права на предъявление претензий и полноты материалов для их обоснования;

    4) порядок и сроки визирования претензий заинтересованными подразделениями и передачи на подпись руководителю организации;

    5) работа с полученными от контрагентов претензиями;

    6) иные организационные вопросы по ведению претензионной работы.

    Ведение претензионной работы состоит из следующих процедур:

    1. Предъявление претензий:

    — получение от структурных подразделений документов, необходимых для предъявления претензий, в том числе по дебиторской задолженности;

    — открытие претензионного дела;

    — проверка наличия права на предъявление претензий и полноты материалов для их обоснования;

    — проверка законности предъявленной претензии и ее обоснованности (наличие необходимых доказательств, правильность расчета взыскиваемой суммы и т.д.);

    — составление проекта претензий, согласование с заинтересованными структурными подразделениями и представление на подпись руководителю организации;

    — учет и регистрация предъявленных претензий;

    2. Рекламационная работа:

    — предъявление поставщикам (подрядчикам, изготовителям) рекламаций:

    а) в связи с нарушениями условий договоров по качеству и (или) количеству поставленной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

    б) в связи с обнаруженными недостатками продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг в течение гарантийного срока, установленного законом и (или) договором;

    — учет и регистрация рекламационных актов;

    — подготовка необходимой документации для рассмотрения рекламаций в арбитраже;

    3. Подготовка ответа на полученные претензии:

    — учет и регистрация поступивших претензий;

    — запрос недостающих документов по полученным претензиям;

    — направление претензий структурным подразделениям, с деятельностью которых связана данная претензия, для проверки расчетов и представление всех документов, необходимых для разрешения претензий;

    — составление проекта ответа на претензию, согласование с заинтересованными структурными подразделениями и представление на подпись руководителю организации;

    — подготовка необходимой документации для рассмотрения претензий в арбитраже;

    — анализ и обобщение практики рассмотрения претензий, внесение предложений руководителю организации об ответственности конкретных лиц и структурных подразделений, допустивших нарушения хозяйственных обязательств перед контрагентами.

    amnagency.ru